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除以（1-消費(fèi)稅稅率）是什么意思？

老師，消費(fèi)品不是價內(nèi)稅嗎？為什么算增值稅的時候還要除消費(fèi)稅稅率

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算 2019-11-07 20:46:42

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，是一家集整車銷售、零配件、售后服務(wù)和信息反饋四位一體的汽車銷售公司，主要經(jīng)營某品牌小汽車。2019年6月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口該品牌A型小汽車10輛，每輛小汽車的進(jìn)口價格為72萬元（與關(guān)稅完稅價格相同），該小汽車適用的關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為40%。甲公司已取得海關(guān)關(guān)稅完稅憑證和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（本月報送電子數(shù)據(jù)，申請稽核比對，本月尚未取得稽核相符的結(jié)果）。將10輛小汽車運(yùn)抵甲公司支付丙公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元。以上款項(xiàng)除購車款以外均以銀行存款支付。
（2）購入汽車修理配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為113.08萬元，增值稅稅額為14.7萬元。該批配件已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（3）收到本季度廠家“優(yōu)秀經(jīng)銷商”獎金315萬元，該獎金系甲公司完成廠家本季度銷售任務(wù)：截至6月30日甲公司共計銷售B型號小汽車210輛，每輛獎勵1.5萬元?？铐?xiàng)已存入銀行。
（4）當(dāng)月零售A型小汽車2輛，每輛售價為245.7萬元，同時收取貸款手續(xù)費(fèi)共計1.5萬元。銷售款已存入銀行，貸款已到賬。
（5）當(dāng)月零售B型小汽車40輛，每輛售價為35.5萬元，同時收取代辦車輛保險費(fèi)142.5萬元，代辦車輛購置稅121.37萬元。銷售與B型小汽車相關(guān)的飾品，售價合計為4.5萬元?？铐?xiàng)已存入銀行。
（6）將一棟閑置的2010年購入的廠房租賃給乙公司，約定年租金為120萬元，租賃期2年，租賃開始日為2019年7月1日。甲公司當(dāng)月收取第一年租金120萬元，已存入銀行。
（7）當(dāng)月出售一輛試駕車，取得處置價款27.32萬元并已存入銀行。該車已作為甲公司固定資產(chǎn)核算，賬簿中記錄的車輛入賬時間為2019年1月3日，其原值為35.5萬元，已提折舊1.35萬元。
（8）當(dāng)月提供汽車維修服務(wù)共計取得收入153.55萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
（9）對展廳進(jìn)行修繕（已作為固定資產(chǎn)核算，入賬價值為3520萬元），購入相關(guān)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。支付修繕費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5萬元，增值稅稅額為0.45萬元，款項(xiàng)均已支付。
（10）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)上月購入的修理用零配件盤虧一批，其成本為22萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)，原購入時已抵扣增值稅，尚未經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)處理）。
（11）上月留抵稅額234.16萬元。
[注：以上售價（收入）均含增值稅，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選確認(rèn)并抵扣。符合簡易計稅條件的甲公司均采用簡易計稅方法計稅。零售“超豪華小汽車”消費(fèi)稅稅率為10%]
要求：

（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)逐筆編制會計分錄。

①關(guān)稅=10×72×25%=180（萬元）；消費(fèi)稅=（720+180）/（1-40%）×40%=600（萬元）；增值稅=（720+180）/（1-40%）×13%=195（萬元）。庫存商品=10×72+180+600+20=1520（萬元）。
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1520
　　應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　 195
　　　　　　—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 1.8
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 996.8
②
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.08
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　14.7
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　127.78
③平銷返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=315/（1+13%）×13%=36.24（萬元）。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 315
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　278.76
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　 36.24
④手續(xù)費(fèi)屬于價外費(fèi)用，與售價合并計算增值稅。對銷售每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 492.9
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　436.19
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 56.71
借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 43.62
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　　 43.62
⑤
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1688.37
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1260.62
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　163.88
　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　263.87
⑥
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　114.29
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　　　5.71
⑦
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 34.15
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.35
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.5
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 27.32
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 24.18
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　3.14
借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.97
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.97
⑧
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　153.55
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　135.88
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 17.67
⑨
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　0.71
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.71
⑩
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 24.86
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　2.86

（2）計算甲公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計。

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計=56.71+163.88+3.14+17.67=241.40（萬元）。

（3）計算甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計。

當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計=1.8+14.7-36.24+0.71-2.86+234.16=212.27（萬元）。

（4）計算甲公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅稅額合計。

當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅稅額合計=241.40-212.27+5.71=34.84（萬元）。

（5）填列申報表中指定位置的金額。

增值稅納稅申報表附列資料（二）

（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

稅款所屬時間：　　年　月　日至　年　月　日

納稅人名稱：（公章）

金額單位：萬元

一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
項(xiàng)目	欄次	份數(shù)	金額	稅額
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票	1=2+3
其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	2		A	B
前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	3
（二）其他扣稅憑證	4=5+6+7+8a+8b
其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	5		C	D
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票	6
代扣代繳稅收繳款憑證	7		—
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額	8a	—	—
其他	8b
（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證	9		E	F
（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證	10	—
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明	11	—	—
當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計	12=1+4+11		G	H

增值稅納稅申報表附列資料（二）

（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

稅款所屬時間：2019年6月1日至2019年6月30日

納稅人名稱：（公章）

金額單位：萬元

一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
項(xiàng)目	欄次	份數(shù)	金額	稅額
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票	1=2+3
其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	2		20+113.08+7=140.08	1.8+14.7+0.71=17.21
前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣	3
（二）其他扣稅憑證	4=5+6+7+8a+8b
其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	5		0	0
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票	6
代扣代繳稅收繳款憑證	7		—
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額	8a	—	—
其他	8b
（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證	9		0	0
（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證	10	—
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明	11	—	—
當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計	12=1+4+11		140.08	17.21