當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

支付利息企業(yè)稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方時(shí)為何無需考慮債資比限制

老師這題怎么不是按照400*2來計(jì)算扣除利息這個(gè)不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎要滿足債資比和利率限制嗎老師這題怎么不是按照400*2來計(jì)算扣除利息這個(gè)不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎要滿足債資比和利率限制嗎因?yàn)橹Ц独⒌钠髽I(yè)稅負(fù)（稅率是15%）不高于（低于）境內(nèi)關(guān)聯(lián)方（稅率是25%）了這種情況下，不需要考慮債資比限制。另外，本題利率與銀行同期同類貸款利率相同，所以利率7%可以直接用

問題：為什么此種情況，就不考慮債資比限制了呢？老師可否舉例說一下呢

稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的審核方法 2023-10-02 18:49:39

問題來源：

甲公司（投資額為400萬元）是符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，2023年1月發(fā)生了如下三筆借款，目的均是用于日常周轉(zhuǎn)運(yùn)營：
1.2023年1月1日，向其境外100%控股母公司（從事電器生產(chǎn)和銷售；適用企業(yè)所得稅稅率為25%）借入2年期借款1000萬元，約定年利率為7%，銀行同期同類貸款利率為7%。
2.2023年1月1日，向金融機(jī)構(gòu)借入2年期借款100萬元，貸款年利率為7%。
3.2023年1月1日，向其員工（不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系）籌集資金100萬元（2年期），約定年利率為10%。
要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題。

（1）甲公司向其母公司借款是否需要準(zhǔn)備資本弱化的特殊事項(xiàng)文檔？請說明理由。2023年甲公司向母公司的借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是多少萬元？

①甲公司向其母公司借款需要準(zhǔn)備資本弱化的特殊事項(xiàng)文檔。
②理由：
a.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。甲公司投資額為400萬元，向其境外母公司借款1000萬元，債權(quán)性投資金額超過權(quán)益性投資金額的2倍，關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例2∶1。
b.甲公司是符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；甲公司的母公司從事電器生產(chǎn)和銷售，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；約定的年利率與銀行同期同類貸款年利率相同，表明符合獨(dú)立交易原則。
③甲公司向母公司的借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=1000×7%=70（萬元）。

（2）甲公司向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息費(fèi)用是否可以在稅前據(jù)實(shí)扣除？扣除時(shí)需要取得什么憑證？

①甲公司向金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
②憑證：從金融機(jī)構(gòu)取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

（3）甲公司向其員工籌集資金發(fā)生的利息費(fèi)用，稅前扣除時(shí)需要滿足什么條件？扣除時(shí)需要取得什么憑證？

①條件：借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違法行為；簽訂了借款合同。
②稅前扣除憑證：付款單據(jù)和發(fā)票；借款合同（協(xié)議）；按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供（本省、自治區(qū)、直轄市任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

查看完整問題

劉老師

2023-10-03 10:35:45 2204人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，因?yàn)橹Ц独⒌钠髽I(yè)稅負(fù)（稅率是15%）不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方（稅率是25%）了這種情況下，不需要考慮債資比限制。本題利率與銀行同期同類貸款利率相同，所以利率7%可以直接用。

之所以要有債資比的限制，是因?yàn)榕聜鶆?wù)人多扣除利息費(fèi)用，債權(quán)人少確認(rèn)利息收入，但是如果像本題一樣，債務(wù)人的稅率低，可以扣除的利息費(fèi)用對應(yīng)的稅額為70*15%=10.5（萬元），債權(quán)人收到的利息收入要納稅，稅額為70*25%=17.5（萬元），所以站在國家的角度，國家多收取稅款17.5-10.5=7（萬元），所以本題這種情況就不用按照400*2來計(jì)算扣除利息了。

如果是債務(wù)人的稅率高為25%，債權(quán)人的稅率低為15%，此時(shí)債務(wù)人可以扣除的利息費(fèi)用對應(yīng)的稅額為70*25%=17.5（萬元），債權(quán)人收到的利息收入要納稅，稅額為70*15%=10.5（萬元），所以站在國家的角度國家少收取稅款17.5-10.5=7（萬元），所以國家才要限制債資比，按照400*2來計(jì)算扣除利息。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

有幫助(7) 答案有問題？

相關(guān)答疑