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支付利息企業(yè)稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方時為何無需考慮債資比限制

老師這題怎么不是按照400*2來計算扣除利息 這個不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎 要滿足債資比和利率限制嗎老師這題怎么不是按照400*2來計算扣除利息這個不是關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎要滿足債資比和利率限制嗎因為支付利息的企業(yè)稅負(fù)(稅率是15%)不高于(低于)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方(稅率是25%)了這種情況下,不需要考慮債資比限制。另外,本題利率與銀行同期同類貸款利率相同,所以利率7%可以直接用


問題:為什么此種情況,就不考慮債資比限制了呢?老師可否舉例說一下呢

稅前準(zhǔn)予扣除項目的審核方法 2023-10-02 18:49:39

問題來源:

甲公司(投資額為400萬元)是符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),2023年1月發(fā)生了如下三筆借款,目的均是用于日常周轉(zhuǎn)運營:
1.2023年1月1日,向其境外100%控股母公司(從事電器生產(chǎn)和銷售;適用企業(yè)所得稅稅率為25%)借入2年期借款1000萬元,約定年利率為7%,銀行同期同類貸款利率為7%。
2.2023年1月1日,向金融機構(gòu)借入2年期借款100萬元,貸款年利率為7%。
3.2023年1月1日,向其員工(不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系)籌集資金100萬元(2年期),約定年利率為10%。
要求:根據(jù)上述情況,回答下列問題。
(1)甲公司向其母公司借款是否需要準(zhǔn)備資本弱化的特殊事項文檔?請說明理由。2023年甲公司向母公司的借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費用是多少萬元?
①甲公司向其母公司借款需要準(zhǔn)備資本弱化的特殊事項文檔。
②理由:
a.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。甲公司投資額為400萬元,向其境外母公司借款1000萬元,債權(quán)性投資金額超過權(quán)益性投資金額的2倍,關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例2∶1。
b.甲公司是符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為15%;甲公司的母公司從事電器生產(chǎn)和銷售,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%;約定的年利率與銀行同期同類貸款年利率相同,表明符合獨立交易原則。
③甲公司向母公司的借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費用=1000×7%=70(萬元)。
(2)甲公司向金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息費用是否可以在稅前據(jù)實扣除?扣除時需要取得什么憑證?
①甲公司向金融機構(gòu)借款產(chǎn)生的利息費用準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
②憑證:從金融機構(gòu)取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。
(3)甲公司向其員工籌集資金發(fā)生的利息費用,稅前扣除時需要滿足什么條件?扣除時需要取得什么憑證?
①條件:借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違法行為;簽訂了借款合同。
②稅前扣除憑證:付款單據(jù)和發(fā)票;借款合同(協(xié)議);按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時,應(yīng)提供(本省、自治區(qū)、直轄市任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。
查看完整問題

劉老師

2023-10-03 10:35:45 2203人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,因為支付利息的企業(yè)稅負(fù)(稅率是15%)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方(稅率是25%)了這種情況下,不需要考慮債資比限制。本題利率與銀行同期同類貸款利率相同,所以利率7%可以直接用。

之所以要有債資比的限制,是因為怕債務(wù)人多扣除利息費用,債權(quán)人少確認(rèn)利息收入,但是如果像本題一樣,債務(wù)人的稅率低,可以扣除的利息費用對應(yīng)的稅額為70*15%=10.5(萬元),債權(quán)人收到的利息收入要納稅,稅額為70*25%=17.5(萬元),所以站在國家的角度,國家多收取稅款17.5-10.5=7(萬元),所以本題這種情況就不用按照400*2來計算扣除利息了。

如果是債務(wù)人的稅率高為25%,債權(quán)人的稅率低為15%,此時債務(wù)人可以扣除的利息費用對應(yīng)的稅額為70*25%=17.5(萬元),債權(quán)人收到的利息收入要納稅,稅額為70*15%=10.5(萬元),所以站在國家的角度國家少收取稅款17.5-10.5=7(萬元),所以國家才要限制債資比,按照400*2來計算扣除利息。 

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!

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