老師 第三小問研發(fā)怎么理解，減掉10又是啥意思呢
問題來源：
（1）甲公司2022年度利潤表中營業(yè)收入為6700萬元，營業(yè)成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減值損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，營業(yè)外收入1400萬元，營業(yè)外支出350萬元。
（2）經檢查發(fā)現甲公司當年管理費用中有100萬元取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定（業(yè)務招待費除外）。
（3）管理費用中業(yè)務招待費65萬元，財務費用中利息支出150萬元（經檢查發(fā)現該利息支出系向乙公司借款發(fā)生，取得乙公司開具的相關發(fā)票不符合稅法規(guī)定），銷售費用中有600萬元為廣告費（另有以前年度未扣除廣告費為10萬元）。
（4）資產減值損失系計提壞賬準備180萬元，固定資產減值準備200萬元，存貨跌價準備111萬元。
（5）公允價值變動損失系某交易性金融資產期末公允價值下降。
（6）營業(yè)外收入中有700萬元系當地政府發(fā)放的指定專項用途的財政補貼（已列支費用100萬元）。
（7）營業(yè)外支出中有支付C公司的違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當地紅十字會對災區(qū)的捐贈款20萬元，有達到使用年限集中報廢固定資產損失50萬元，有未達到預定使用年限提前報廢固定資產損失10萬元。
（8）已在成本費用中列支的工資薪金650萬元，工會經費15萬元（已全額上繳并取得專用收據），職工教育經費62萬元（已全部使用），職工福利費90萬元（實際使用85萬元）。
（9）企業(yè)研發(fā)費用臺賬中列明當年發(fā)生的研究開發(fā)費用合計為300萬元，其中包括工資薪金35萬元（包括在上述650萬元工資薪金中），社保費19.25萬元，設備租賃費35萬元，直接耗用材料費100.5萬元，試制產品檢驗費2.5萬元，研發(fā)設備檢修費6.5萬元，固定資產折舊費28.25萬元，委托境內外部個人進行研發(fā)活動發(fā)生費用10萬元，研發(fā)成果分析費20萬元，研發(fā)成果評估費33萬元，知識產權申請費10萬元。
（10）2020年甲公司虧損125萬元，2021年所得稅匯算清繳未彌補虧損前應納稅所得額為116萬元，2021年已彌補2020年虧損116萬元，2020年以前沒有尚未彌補虧損。
（11）甲公司當年預繳所得稅22.35萬元。
要求：
調減金額=700（不征稅收入）+10（廣告費）=710（萬元）。
甲公司當年應退所得稅=22.35-19.04=3.31（萬元）。
（2）匯算清繳期結束后：稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
除稅務機關發(fā)現并要求在60日內補正的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
馬老師
2023-10-15 09:45:21 1264人瀏覽
為您具體講解如下：
研究開發(fā)費用具體范圍：
①人員人工費用。
②直接投入費用。
③折舊費用。
④無形資產攤銷費用。
⑤新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
⑥其他相關費用。指的是與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用（也就是⑥）總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和（也就是①~⑤）×10%/（1-10%）
也就是①~⑤就是正常加計扣除，⑥超過限額的部分不能加計扣除。
本題中，其他相關費用實際發(fā)生63萬元，而限額=（300-10-63）×10%/（1-10%）
【上述式子中10指的是委托研發(fā)費，包含在300中，但是不屬于上述①~⑤，所以要先減掉；300-10-63也就是①~⑤的費用】，所以37.78萬元的部分不能享受加計扣除。
所以可以加計扣除的金額=（300-2-37.78）×100%=260.22（萬元）。
【上述式子中2指的是委托研發(fā)費10只能按照10×80%=8來加計扣除，所以剩余的2不能加計扣除，要減掉】
您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
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