Z市甲公司為增值稅一般納稅人，系高新技術(shù)企業(yè)（電子產(chǎn)品制造業(yè)企業(yè)），2023年3月委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所對2022年度進(jìn)行所得稅匯算清繳，A稅務(wù)師在工作底稿中記載相關(guān)內(nèi)容如下：
（1）甲公司2022年度利潤表中營業(yè)收入為6700萬元，營業(yè)成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費(fèi)用1650萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元，銷售費(fèi)用980萬元，資產(chǎn)減值損失491萬元，公允價(jià)值變動損失60.5萬元，營業(yè)外收入1400萬元，營業(yè)外支出350萬元。
（2）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用中有100萬元取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定（業(yè)務(wù)招待費(fèi)除外）。
（3）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出150萬元（經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該利息支出系向乙公司借款發(fā)生，取得乙公司開具的相關(guān)發(fā)票不符合稅法規(guī)定），銷售費(fèi)用中有600萬元為廣告費(fèi)（另有以前年度未扣除廣告費(fèi)為10萬元）。
（4）資產(chǎn)減值損失系計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備111萬元。
（5）公允價(jià)值變動損失系某交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降。
（6）營業(yè)外收入中有700萬元系當(dāng)?shù)卣l(fā)放的指定專項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼（已列支費(fèi)用100萬元）。
（7）營業(yè)外支出中有支付C公司的違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當(dāng)?shù)丶t十字會對災(zāi)區(qū)的捐贈款20萬元，有達(dá)到使用年限集中報(bào)廢固定資產(chǎn)損失50萬元，有未達(dá)到預(yù)定使用年限提前報(bào)廢固定資產(chǎn)損失10萬元。
（8）已在成本費(fèi)用中列支的工資薪金650萬元，工會經(jīng)費(fèi)15萬元（已全額上繳并取得專用收據(jù)），職工教育經(jīng)費(fèi)62萬元（已全部使用），職工福利費(fèi)90萬元（實(shí)際使用85萬元）。
（9）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用臺賬中列明當(dāng)年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用合計(jì)為300萬元，其中包括工資薪金35萬元（包括在上述650萬元工資薪金中），社保費(fèi)19.25萬元，設(shè)備租賃費(fèi)35萬元，直接耗用材料費(fèi)100.5萬元，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)2.5萬元，研發(fā)設(shè)備檢修費(fèi)6.5萬元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)28.25萬元，委托境內(nèi)外部個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用10萬元，研發(fā)成果分析費(fèi)20萬元，研發(fā)成果評估費(fèi)33萬元，知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)10萬元。
（10）2020年甲公司虧損125萬元，2021年所得稅匯算清繳未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為116萬元，2021年已彌補(bǔ)2020年虧損116萬元，2020年以前沒有尚未彌補(bǔ)虧損。
（11）甲公司當(dāng)年預(yù)繳所得稅22.35萬元。
要求：