老師 第三小問研發(fā)怎么理解,減掉10又是啥意思呢
問題來源:
(1)甲公司2022年度利潤表中營業(yè)收入為6700萬元,營業(yè)成本為3874萬元,稅金及附加265.5萬元,管理費用1650萬元,財務費用280萬元,銷售費用980萬元,資產(chǎn)減值損失491萬元,公允價值變動損失60.5萬元,營業(yè)外收入1400萬元,營業(yè)外支出350萬元。
(2)經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲公司當年管理費用中有100萬元取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定(業(yè)務招待費除外)。
(3)管理費用中業(yè)務招待費65萬元,財務費用中利息支出150萬元(經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該利息支出系向乙公司借款發(fā)生,取得乙公司開具的相關(guān)發(fā)票不符合稅法規(guī)定),銷售費用中有600萬元為廣告費(另有以前年度未扣除廣告費為10萬元)。
(4)資產(chǎn)減值損失系計提壞賬準備180萬元,固定資產(chǎn)減值準備200萬元,存貨跌價準備111萬元。
(5)公允價值變動損失系某交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降。
(6)營業(yè)外收入中有700萬元系當?shù)卣l(fā)放的指定專項用途的財政補貼(已列支費用100萬元)。
(7)營業(yè)外支出中有支付C公司的違約金10萬元,有支付行政罰款5萬元,有通過當?shù)丶t十字會對災區(qū)的捐贈款20萬元,有達到使用年限集中報廢固定資產(chǎn)損失50萬元,有未達到預定使用年限提前報廢固定資產(chǎn)損失10萬元。
(8)已在成本費用中列支的工資薪金650萬元,工會經(jīng)費15萬元(已全額上繳并取得專用收據(jù)),職工教育經(jīng)費62萬元(已全部使用),職工福利費90萬元(實際使用85萬元)。
(9)企業(yè)研發(fā)費用臺賬中列明當年發(fā)生的研究開發(fā)費用合計為300萬元,其中包括工資薪金35萬元(包括在上述650萬元工資薪金中),社保費19.25萬元,設備租賃費35萬元,直接耗用材料費100.5萬元,試制產(chǎn)品檢驗費2.5萬元,研發(fā)設備檢修費6.5萬元,固定資產(chǎn)折舊費28.25萬元,委托境內(nèi)外部個人進行研發(fā)活動發(fā)生費用10萬元,研發(fā)成果分析費20萬元,研發(fā)成果評估費33萬元,知識產(chǎn)權(quán)申請費10萬元。
(10)2020年甲公司虧損125萬元,2021年所得稅匯算清繳未彌補虧損前應納稅所得額為116萬元,2021年已彌補2020年虧損116萬元,2020年以前沒有尚未彌補虧損。
(11)甲公司當年預繳所得稅22.35萬元。
要求:
調(diào)減金額=700(不征稅收入)+10(廣告費)=710(萬元)。
甲公司當年應退所得稅=22.35-19.04=3.31(萬元)。
(2)匯算清繳期結(jié)束后:稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。
企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的,相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
除稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)并要求在60日內(nèi)補正的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

馬老師
2023-10-15 09:45:21 1267人瀏覽
為您具體講解如下:
研究開發(fā)費用具體范圍:
①人員人工費用。
②直接投入費用。
③折舊費用。
④無形資產(chǎn)攤銷費用。
⑤新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
⑥其他相關(guān)費用。指的是與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用(也就是⑥)總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和(也就是①~⑤)×10%/(1-10%)
也就是①~⑤就是正常加計扣除,⑥超過限額的部分不能加計扣除。
本題中,其他相關(guān)費用實際發(fā)生63萬元,而限額=(300-10-63)×10%/(1-10%)
【上述式子中10指的是委托研發(fā)費,包含在300中,但是不屬于上述①~⑤,所以要先減掉;300-10-63也就是①~⑤的費用】,所以37.78萬元的部分不能享受加計扣除。
所以可以加計扣除的金額=(300-2-37.78)×100%=260.22(萬元)。
【上述式子中2指的是委托研發(fā)費10只能按照10×80%=8來加計扣除,所以剩余的2不能加計扣除,要減掉】
您再理解一下哦,如仍有疑問,歡迎您繼續(xù)提問,祝您考試順利通關(guān)~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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