Z市甲公司為增值稅一般納稅人，系高新技術(shù)企業(yè)（電子產(chǎn)品制造業(yè)企業(yè)），2023年3月委托ABC稅務師事務所對2022年度進行所得稅匯算清繳，A稅務師在工作底稿中記載相關(guān)內(nèi)容如下：
（1）甲公司2022年度利潤表中營業(yè)收入為6700萬元，營業(yè)成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產(chǎn)減值損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，營業(yè)外收入1400萬元，營業(yè)外支出350萬元。
（2）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲公司當年管理費用中有100萬元取得的發(fā)票不符合稅法規(guī)定（業(yè)務招待費除外）。
（3）管理費用中業(yè)務招待費65萬元，財務費用中利息支出150萬元（經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該利息支出系向乙公司借款發(fā)生，取得乙公司開具的相關(guān)發(fā)票不符合稅法規(guī)定），銷售費用中有600萬元為廣告費（另有以前年度未扣除廣告費為10萬元）。
（4）資產(chǎn)減值損失系計提壞賬準備180萬元，固定資產(chǎn)減值準備200萬元，存貨跌價準備111萬元。
（5）公允價值變動損失系某交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降。
（6）營業(yè)外收入中有700萬元系當?shù)卣l(fā)放的指定專項用途的財政補貼（已列支費用100萬元）。
（7）營業(yè)外支出中有支付C公司的違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當?shù)丶t十字會對災區(qū)的捐贈款20萬元，有達到使用年限集中報廢固定資產(chǎn)損失50萬元，有未達到預定使用年限提前報廢固定資產(chǎn)損失10萬元。
（8）已在成本費用中列支的工資薪金650萬元，工會經(jīng)費15萬元（已全額上繳并取得專用收據(jù)），職工教育經(jīng)費62萬元（已全部使用），職工福利費90萬元（實際使用85萬元）。
（9）企業(yè)研發(fā)費用臺賬中列明當年發(fā)生的研究開發(fā)費用合計為300萬元，其中包括工資薪金35萬元（包括在上述650萬元工資薪金中），社保費19.25萬元，設備租賃費35萬元，直接耗用材料費100.5萬元，試制產(chǎn)品檢驗費2.5萬元，研發(fā)設備檢修費6.5萬元，固定資產(chǎn)折舊費28.25萬元，委托境內(nèi)外部個人進行研發(fā)活動發(fā)生費用10萬元，研發(fā)成果分析費20萬元，研發(fā)成果評估費33萬元，知識產(chǎn)權(quán)申請費10萬元。
（10）2020年甲公司虧損125萬元，2021年所得稅匯算清繳未彌補虧損前應納稅所得額為116萬元，2021年已彌補2020年虧損116萬元，2020年以前沒有尚未彌補虧損。
（11）甲公司當年預繳所得稅22.35萬元。
要求：