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免抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣嗎?

老師免抵稅額26萬(wàn)元,下期還能抵扣嗎

出口退稅的核算 2022-09-11 22:43:18

問(wèn)題來(lái)源:

某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人實(shí)行免抵退稅政策,2021年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元,當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知,該企業(yè)適用增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,下列正確的有( ?。?/div>
A、

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 150000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)    150000

B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                 150000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)      150000
C、借:應(yīng)收出口退稅款                500000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)      500000
D、借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅            240000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)   240000
E、借:銀行存款                   240000
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
                          260000
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)      500000

正確答案:A,E

答案分析:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬(wàn)元),當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬(wàn)元),當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50(萬(wàn)元)>當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元,則應(yīng)退稅額為24萬(wàn)元,免抵稅額=50-24=26(萬(wàn)元)。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分,應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。實(shí)際退稅額記入“銀行存款”科目;免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目。

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孔老師

2022-09-12 17:30:18 4662人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好:

不能哦。免抵稅額是指用出口應(yīng)退的稅額抵減了內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額的部分,即因?yàn)槌隹谕硕?,?nèi)銷(xiāo)應(yīng)該繳納的稅額,而實(shí)際沒(méi)有繳納,由出口退稅抵免的部分,主要是為了征管的方便。不涉及下期抵扣的問(wèn)題。

提示:期末留抵稅額涉及結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

您再理解一下~如您后續(xù)有其他問(wèn)題,歡迎繼續(xù)交流~~

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!

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