免抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣嗎？

老師免抵稅額26萬(wàn)元，下期還能抵扣嗎

出口退稅的核算 2022-09-11 22:43:18

問(wèn)題來(lái)源：

某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人實(shí)行免抵退稅政策，2021年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有（　?。?/div>

A、

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　150000

B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　150000

C、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　500000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　240000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　　240000

E、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　260000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　500000

正確答案：A,E

答案分析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（13%-10%）=15（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-（78-15）=-24（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50（萬(wàn)元）＞當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為24萬(wàn)元，免抵稅額=50-24=26（萬(wàn)元）。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分，應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。實(shí)際退稅額記入“銀行存款”科目；免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目。

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