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差額征稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為什么要除以(1-15%)？

輕一121頁例題9中，分到的利潤是28500元，那么在我國應(yīng)繳納的所得稅為什么不是28500直接乘以25%而是28500/(1-15%)＊25%呢

涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型 2022-07-13 23:56:57

王老師

2022-07-14 18:43:57 861人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)?，根?jù)稅法規(guī)定確定的境外所得，在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得；上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和。

也就是說，在計(jì)算境外所得抵免時(shí)，境外所得，應(yīng)該是包含了在境外直接和間接負(fù)擔(dān)的稅額的所得。此處15%是境外被投資企業(yè)的適用稅率，本題說明不考慮預(yù)提所得稅，所以，除以（1-15%），是將分回的利潤還原為包含了間接負(fù)擔(dān)的稅額的稅前所得。您再理解一下~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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