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688綜合二如何計算利潤總額

計算利潤總額時為什么會加沒收包裝物押金3800/1.13?題目中這筆業(yè)務(wù)說明了開具普通發(fā)票,也做了分錄,借:其他應(yīng)付款3800,貸其他業(yè)務(wù)收入3800,只是沒考慮銷項稅,3800/1.13*0.13,如果在計算利潤總額時加了3800/1.13,那為什么沒有減去錯誤確認(rèn)的3800?

涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法企業(yè)所得稅納稅申報代理 2022-11-07 23:09:19

問題來源:

某市甲公司2021年5月1日成立,為小汽車生產(chǎn)企業(yè),系增值稅一般納稅人,主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元),生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2022年5月3日,ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2021年度的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)全年生產(chǎn)小汽車50000輛,每輛生產(chǎn)成本9.8萬元,市場不含稅銷售價12.8萬元。全年銷售小汽車40000輛,銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元,并開具普通發(fā)票,甲公司賬務(wù)處理(單位:萬元,下同):
借:銀行存款                   578560
 貸:主營業(yè)務(wù)收入                 512000
   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)       66560
借:主營業(yè)務(wù)成本                 392000
 貸:庫存商品                   392000
借:其他應(yīng)付款                   3800
 貸:其他業(yè)務(wù)收入                  3800
(2)全年從一般納稅人處外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票,購貨合同記載支付材料價稅合計款共計291314萬元。12月簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)購買辦公樓的價款3200萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅額288萬元,按照4%的稅率繳納了契稅128萬元。甲公司賬務(wù)處理:
借:原材料                    257800
  固定資產(chǎn)                    3328
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)       33802
 貸:銀行存款                   294930
(3)甲公司當(dāng)年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用600萬元,新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元,支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失,賬面成本為6200萬元,其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進(jìn)項稅額已抵扣)。
原材料損失賬務(wù)處理:
借:待處理財產(chǎn)損溢                 6200
 貸:原材料                     6200
借:管理費用                    6200
 貸:待處理財產(chǎn)損溢                 6200
(4)甲公司當(dāng)年銷售費用合計7600萬元,財務(wù)費用合計8100萬元。
(5)甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向希望小學(xué)捐贈1500萬元)。
甲公司公益性捐贈賬務(wù)處理:
借:營業(yè)外支出                   1500
 貸:銀行存款                    1500
(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計為2390萬元,包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元,已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為15%;取得到期的國債利息收入90萬元;取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元,已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理:
借:銀行存款                    2390
 貸:投資收益                    2390
(7)2021年度,該公司自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下:
①增值稅=66560-33802=32758(萬元)
②消費稅=512000×5%=25600(萬元)
③城建稅、教育費附加=(32758+25600)×(7%+3%)=5835.80(萬元)
④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6.4÷10000×8÷12=341.33(萬元)
⑤企業(yè)所得稅:
利潤總額=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835.8=30944.20(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30944.20-90)×25%=7713.55(萬元)。
其他資料:甲公司2021年決算報表已編制;小汽車適用的消費稅稅率為5%,假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且年稅額為每平方米6.4元,不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)。
要求:

1.扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當(dāng)之處,簡述理由,并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。
(1)增值稅計算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅;因管理不善造成原材料丟失,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+13%)×13%+[(6200-200)×13%+200×9%]=437.17+798=1235.17(萬元)
(2)消費稅計算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費用計算消費稅。
應(yīng)補(bǔ)繳消費稅=3800÷(1+13%)×5%=168.14(萬元)
(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費附加=(1235.17+168.14)×(7%+3%)=140.33(萬元)
(4)應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1-30%)×1.2%×8÷12=459.2(萬元)
(5)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(512000+291314)×0.3‰+3200×0.5‰=242.59(萬元)。
2.正確計算甲公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額。

因管理不善造成原材料丟失,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)在計算利潤總額時扣除,可以扣除金額=(6200-200)×13%+200×9%=798(萬元)
利潤總額=512000-392000+3800/(1+13%)-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835.8-168.14-140.33-459.2-242.59-341.33-798=28357.44(萬元)。

3.計算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。

(1)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=600×60%=360(萬元)<(512000+3800/1.13)×5‰=2576.81(萬元)
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-360=240(萬元)。
(2)新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除100%,可以加計扣除的金額=5500×100%=5500(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5500萬元。
(3)支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。
(4)公益性捐贈無須調(diào)整,公益性捐贈支出扣除限額=28357.44×12%=3402.89(萬元)>1500萬元。
(5)取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入,調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。
(6)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=28357.44+240-5500+3000-690-1700=23707.44(萬元)
境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=23707.44×25%=5926.86(萬元)
境外所得抵免限額=(1700+300)×25%=500(萬元)
該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=5926.86+(500-300)=6126.86(萬元)
該公司當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7713.55-6126.86=1586.69(萬元)。

4.根據(jù)上述資料,編制錯賬的調(diào)整分錄。
調(diào)賬分錄:
(1)包裝物押金收入調(diào)賬處理:
借:以前年度損益調(diào)整               437.17
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      437.17
(2)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅:
借:以前年度損益調(diào)整                459.2
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅             459.2
(3)補(bǔ)繳印花稅:
借:以前年度損益調(diào)整               242.59
 貸:銀行存款                   242.59
(4)補(bǔ)繳城建稅、教育費附加:
借:以前年度損益調(diào)整               140.33
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅         98.23
       ——應(yīng)交教育費附加           42.10
(5)原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額:
借:以前年度損益調(diào)整                 798
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)      798
(6)補(bǔ)繳消費稅:
借:以前年度損益調(diào)整               168.14
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅            168.14
(7)調(diào)整企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅            1586.69
 貸:以前年度損益調(diào)整               1586.69
(8)調(diào)整增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)   1235.17
 貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅            1235.17
(9)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤分配                   658.74
 貸:以前年度損益調(diào)整               658.74
查看完整問題

常老師

2022-11-08 17:11:19 1874人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

注意哦,本題的利潤總額是根據(jù)業(yè)務(wù)描述按業(yè)務(wù)計算的,并不是嚴(yán)格按照會計分錄計算的。

利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

利潤總額=512000【業(yè)務(wù)1銷售汽車收入】-392000【業(yè)務(wù)1結(jié)轉(zhuǎn)汽車成本】+3800/(1+13%)【業(yè)務(wù)1包裝物押金收入】-45510【業(yè)務(wù)3管理費用】-7600【業(yè)務(wù)4銷售費用】-8100【業(yè)務(wù)4財務(wù)費用】-2600【業(yè)務(wù)5營業(yè)外支出】+2390【業(yè)務(wù)6投資收益】-25600【業(yè)務(wù)7繳納的消費稅】-5835.8【業(yè)務(wù)7繳納的城建稅、教育費附加】-168.14【補(bǔ)繳的消費稅】-140.33【補(bǔ)繳的城建稅、教育費附加】-459.2【補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅】-242.59【補(bǔ)繳的印花稅】-341.33【業(yè)務(wù)7繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅】-798【管理不善造成的損失】=28357.44(萬元)。

注意在題目在計算利潤總額的時候,壓根就沒有加上3800元,所以不需要減除錯的加上對的,我們是正向的計算,也就是說,解析算式中的數(shù)據(jù)就沒包含“其他業(yè)務(wù)收入3800元”這一項,而是直接用正確的“3800/1.13”代替了,您理解一下~

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