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投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)分回的投資收益是否免稅?

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)代理涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型 2023-11-14 21:45:04

問題來源:

某市汽車銷售有限公司,于2022年5月設(shè)立,為集整車和配件銷售、維修于一體的4S店,系增值稅一般納稅人。
稅務(wù)師2023年2月對該公司2022年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn):
(1)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11300萬元,款項(xiàng)均以銀行存款收訖。均為汽車及配件銷售收入,會計(jì)處理:
借:銀行存款            12769
 貸:主營業(yè)務(wù)收入          11300
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                   1469
(2)“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)652.8萬元,款項(xiàng)均以銀行存款收訖。其中576.3萬元為汽車維修的服務(wù)費(fèi),56.5萬元為銷售下腳料收入,20萬元為閑置場地出租收入。會計(jì)處理:
借:銀行存款            652.8
 貸:其他業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費(fèi)     576.3
         ——下腳料     56.5
         ——租賃費(fèi)      20
(3)“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元,為取得的財(cái)政撥款收入。
(4)“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元,系從投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)分回的投資收益。
(5)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)8000萬元。
(6)“銷售費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1000萬元,其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)840萬元。
(7)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)400萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元、為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元。
(8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額為210萬元,為按照10%年利率向另一工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款4200萬元而發(fā)生的半年利息支出。金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。
(9)“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)12萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策,擅自降價(jià)銷售支付供應(yīng)商違約金10萬元;因外出辦理公司事務(wù),造成交通事故被交管部門處以違章罰款2萬元。
(10)已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的工資總額為1000萬元、職工福利費(fèi)150萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元、工會經(jīng)費(fèi)22萬元。
(11)“稅金及附加”科目借方發(fā)生額為120萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)根據(jù)所列資料,計(jì)算該公司2022年度應(yīng)補(bǔ)(退)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的金額。(不考慮地方教育附加)
汽車維修服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=576.3÷(1+13%)×13%=66.3(萬元)
銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=56.5÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%=8.15(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=66.3+8.15=74.45(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=74.45×(7%+3%)=7.45(萬元)。
(2)根據(jù)資料計(jì)算該公司2022年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。
2022年度會計(jì)利潤=11300+(576.3-66.3)+56.5÷(1+13%)+20÷(1+9%)+23.5+85-8000-1000-400-210-12-(120+7.45)=2237.40(萬元)
2022年度的應(yīng)納稅所得額:
①財(cái)政撥款為不征稅收入,納稅調(diào)減23.5萬元;
②投資收益為免稅收入,納稅調(diào)減85萬元;
③銷售(營業(yè))收入=11300+(576.3-66.3)+56.5÷(1+13%)+20÷(1+9%)+85=11963.35(萬元),廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=11963.35×15%=1794.50(萬元)>實(shí)際發(fā)生額840萬元,無須納稅調(diào)整;業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=11963.35×5‰=59.82(萬元)<稅前扣除限額2=120×60%=72(萬元),納稅調(diào)增=120-59.82=60.18(萬元);
④利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126(萬元)<實(shí)際發(fā)生額210萬元,納稅調(diào)增=210-126=84(萬元);
⑤違章罰款不得稅前扣除,納稅調(diào)增2萬元;
⑥職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)<實(shí)際發(fā)生額150萬元,納稅調(diào)增=150-140=10(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80(萬元)>實(shí)際發(fā)生額50萬元,無須納稅調(diào)整;工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)<實(shí)際發(fā)生額22萬元,納稅調(diào)增=22-20=2(萬元)。
2022年度的應(yīng)納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.18+84+2+10+2=2287.08(萬元)
2022年度的應(yīng)納稅額=2287.08×25%=571.77(萬元)。
(3)作出2022年度相關(guān)調(diào)賬處理。(計(jì)算結(jié)果以萬元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位;2022年度決算報(bào)表尚未編制)
借:本年利潤            74.45
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
                   74.45
借:本年利潤            7.45
 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5.21
       ——應(yīng)交教育費(fèi)附加   2.24
查看完整問題

于老師

2023-11-15 16:02:44 1118人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

免稅的,屬于免稅收入~

 

所得

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

增值稅

上市公司

股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

征(6%)

股息紅利所得

持股期限≥12,免

持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè) 月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期 限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫免征稅

股息收入不屬于增值稅的征稅范圍

持股期限<12,征

非上市公司

股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅

不屬于增值稅征稅范圍

股息紅利所得

股息收入不屬于增值稅的征稅范圍

內(nèi)地投資者

股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

暫免

股息紅利所得

持股不滿12個(gè)月

征(企業(yè)自行申報(bào)繳納,可稅收抵免)

征(按照20%的稅率繳納,可稅收抵免)

H股:H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅

非H股:中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

-

連續(xù)持有H股滿12個(gè)月

免稅

香港投資者

股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

暫免

股息紅利所得

征(由上市公司按照10%的稅率代扣)

-


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