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A選項(xiàng)不理解不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況?

特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 2023-05-16 22:45:44

問題來源:

所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定某些情況可不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。下列各項(xiàng)中屬于上述不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況的有(  )。
A、非同一控制下控股合并中,企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)的商譽(yù),初始確認(rèn)時(shí)商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B、與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間
C、擬長期持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資
D、擬對外出售的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

正確答案:A,C

答案分析:與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的除外:一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下,按照稅法規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下,因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異,均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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陳老師

2023-05-17 17:36:44 1116人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

比如甲購入乙公司 80%股權(quán),在合并日商譽(yù)賬面價(jià)值是500 ,計(jì)稅基礎(chǔ)是0 ,

若計(jì)量遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)資本公積,影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額,重新計(jì)量商譽(yù)=長投- 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例,

會(huì)導(dǎo)致商譽(yù)價(jià)值變動(dòng),會(huì)重新形成新的遞延所得稅負(fù)債,這樣就循環(huán)了,規(guī)定存在差異,不用計(jì)量遞延所得稅負(fù)債。

 

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