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A選項(xiàng)不理解不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況？

特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 2023-05-16 22:45:44

問題來源：

所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定某些情況可不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。下列各項(xiàng)中屬于上述不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債特殊情況的有（　　）。

A、非同一控制下控股合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間

C、擬長期持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

D、擬對外出售的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

正確答案：A,C

答案分析：與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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