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遞延所得稅負(fù)債是如何產(chǎn)生的？

為什么會(huì)涉及 遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2023-06-10 12:22:40

問(wèn)題來(lái)源：

（子題）[多選]甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）系上市公司，為增值稅一般納稅人，甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2×21年度所得稅匯算清繳于2×22年4月20日完成。甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×22年3月31日對(duì)外報(bào)出。2×21年10月28日，甲公司與乙公司簽訂合同。合同約定：甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元；甲公司承諾乙公司在三個(gè)月內(nèi)對(duì)A產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。2×21年10月31日，甲公司發(fā)出A產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。2×22年1月31日，A產(chǎn)品的退貨期滿，累計(jì)發(fā)生退貨率為10%（均為日后期間發(fā)生）。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。假定不考慮其他因素，則甲公司對(duì)2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的有（　　）。
A、調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬(wàn)元
B、調(diào)整減少留存收益10萬(wàn)元
C、調(diào)整減少應(yīng)交所得稅5萬(wàn)元
D、調(diào)整增加所得稅費(fèi)用7.5萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：

甲公司對(duì)2×21年財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整如下：

借：庫(kù)存商品　　　　　 　80（800×10%）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　 13（1000×13%×10%）

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

　　　　　　　　　　 　250（1000×25%）

　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　　 120［800×（25%-10%）］

　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　200（800×25%）

　　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　　　150［1000×（25%-10%）］

　　　其他應(yīng)付款　　113（1000×10%×1.13）

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　　　　　　　　　　　62.5（250×25%）

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　62.5

借：遞延所得稅負(fù)債　 　　 50（200×25%）

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　50

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　5［（1000-800）×10%×25%］

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　 5

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　22.5

　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　2.25

　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　 　20.25

選項(xiàng)A、C和D正確。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-06-10 12:31:05 739人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

應(yīng)收退貨成本賬面價(jià)值是200，計(jì)稅基礎(chǔ)=以后抵扣0 ，出售已經(jīng)都結(jié)轉(zhuǎn)成本扣，這個(gè)金額以后不能抵扣，

應(yīng)納稅差異 200 ，計(jì)量遞延所得稅負(fù)債 200*25%=50 。 

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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