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遞延所得稅負(fù)債與其他綜合收益的關(guān)系是什么?

出租時為什么遞延負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益,后面再計算為什么又對應(yīng)所得稅費用,老師又有哪些遞延是對應(yīng)其他綜合收益的,金融資產(chǎn)嗎?

遞延所得稅負(fù)債的計量采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 2020-09-17 22:36:28

問題來源:

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:
資料一:2×17年12月31日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,租賃期開始日為2×17年12月31日。當(dāng)日該寫字樓的賬面余額50000萬元,已計提折舊10000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為44000萬元。租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。寫字樓原取得時成本和累計折舊不存在稅會差異。
資料二:甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。企業(yè)所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三:2×18年12月31日,該寫字樓的公允價值為45500萬元。
資料四:2×19年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用,當(dāng)日,該寫字樓的公允價值為50000萬元。甲公司自2×20年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈殘值為零,所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五:2×21年1月1日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項收訖并存入銀行。
其他資料:假定甲公司未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2×17年12月31日出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
借:投資性房地產(chǎn)—成本               44000
  累計折舊                    10000
 貸:固定資產(chǎn)                    50000
   遞延所得稅負(fù)債                 1000
   其他綜合收益                  3000
(2)編制2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄(不考慮遞延所得稅)。
借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動           1500
 貸:公允價值變動損益                1500
(3)計算確定2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元,計稅基礎(chǔ)=40000-2000=38000(萬元),投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=45500-38000=7500(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=7500×25%=1875(萬元),2×18年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7500×25%-1000=875(萬元)。
借:所得稅費用                    875
 貸:遞延所得稅負(fù)債                  875
(4)編制2×19年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
借:固定資產(chǎn)                    50000
 貸:投資性房地產(chǎn)—成本               44000
         —公允價值變動           1500
   公允價值變動損益                4500
借:所得稅費用                   1625
 貸:遞延所得稅負(fù)債                 1625
【提示】收回該寫字樓時,該寫字樓賬面價值50000萬元,計稅基礎(chǔ)=40000-2000×2=36000(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異余額為14000萬元(50000-36000),則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=14000×25%-1875=1625(萬元)。
(5)計算確定2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額,編制相關(guān)會計分錄。
2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500(萬元),計稅基礎(chǔ)=40000-2000×3=34000(萬元),資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=47500-34000=13500(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=13500×25%=3375(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3375-(1875+1625)=-125(萬元)。
借:遞延所得稅負(fù)債                  125
 貸:所得稅費用                    125
查看完整問題

王老師

2020-09-17 22:48:56 7823人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

因為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允模式計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額是記入其他綜合收益,產(chǎn)生的暫時性差異,是對應(yīng)的其他綜合收益,所以遞延所得稅負(fù)債是對應(yīng)其他綜合收益。

而期末時公允價值上升和稅法允許扣除的折舊是影響的損益,所以確認(rèn)的遞延所得稅是對應(yīng)所得稅費用。

交易性金融負(fù)債自身信用風(fēng)險引起的其他綜合收益,其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益,這些產(chǎn)生的遞延所得稅都是對應(yīng)其他綜合收益。

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