遞延所得稅負債與其他綜合收益的關系是什么？

出租時為什么遞延負債對應其他綜合收益，后面再計算為什么又對應所得稅費用，老師又有哪些遞延是對應其他綜合收益的，金融資產(chǎn)嗎？

遞延所得稅負債的計量采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) 2020-09-17 22:36:28

問題來源：

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：
資料一：2×17年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×17年12月31日。當日該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為44000萬元。租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。寫字樓原取得時成本和累計折舊不存在稅會差異。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。企業(yè)所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2×18年12月31日，該寫字樓的公允價值為45500萬元。
資料四：2×19年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用，當日，該寫字樓的公允價值為50000萬元。甲公司自2×20年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2×21年1月1日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
其他資料：假定甲公司未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×17年12月31日出租該寫字樓的相關會計分錄。

借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　44000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（2）編制2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄（不考慮遞延所得稅）。

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　　　　1500
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（3）計算確定2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算2×18年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額，并編制相關會計分錄。

2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎=40000-2000=38000（萬元），投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=45500-38000=7500（萬元），遞延所得稅負債余額=7500×25%=1875（萬元），2×18年應確認遞延所得稅負債=7500×25%-1000=875（萬元）。
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　875
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　875

（4）編制2×19年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關會計分錄。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　44000
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　1500
　　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　4500
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
【提示】收回該寫字樓時，該寫字樓賬面價值50000萬元，計稅基礎=40000-2000×2=36000（萬元），應納稅暫時性差異余額為14000萬元（50000-36000），則應確認遞延所得稅負債=14000×25%-1875=1625（萬元）。

（5）計算確定2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，編制相關會計分錄。

2×20年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎=40000-2000×3=34000（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=47500-34000=13500（萬元），遞延所得稅負債余額=13500×25%=3375（萬元），應確認遞延所得稅負債=3375-（1875+1625）=-125（萬元）。
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125

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