一、永續(xù)債利息的稅務(wù)處理規(guī)定

【稅務(wù)總局公告2019年第64號】《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》中，明確了企業(yè)對于永續(xù)債利息的所得稅稅務(wù)處理存在以下兩種方式：

1、投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，免征企業(yè)所得稅；發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；

2、發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應當將其適用的稅收處理方法“募集說明書”中予以披露，且一經(jīng)確定，不得變更。

二、永續(xù)債利息的會計處理規(guī)定

【企業(yè)會計準則解釋第16 號】、問題二中進一步明確了上述“方式2”的會計處理方式：

1、所得稅確認時間：對于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具（如永續(xù)債等），相關(guān)股利支出按照稅收政策相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的，企業(yè)應當在確認應付股利時，確認與股利相關(guān)的所得稅影響。

2、所得稅確認方法：對于所分配的利潤來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項，該股利的所得稅影響應當計入當期損益；對于所分配的利潤來源于以前確認在所有者權(quán)益中的交易或事項，該股利的所得稅影響應當計入所有者權(quán)益項目（含其他綜合收益項目）。

即發(fā)行方應于確認股利分配：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應付股利（永續(xù)債股利）

同時執(zhí)行產(chǎn)生所得稅影響的會計處理：

（1）對于所分配的利潤來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項：

借：應交所得稅

貸：所得稅費用

（2）對于所分配的利潤來源于以前確認在所有者權(quán)益中的交易或事項：

借：應交所得稅

貸：其他綜合收益

B說的就是這個內(nèi)容，考試知道這句話就可以， 詳細處理涉及概率低。