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自行開發(fā)無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同的處理

選項B 是什么意思？加計扣除是永久性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎？

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量 2023-05-18 22:27:57

問題來源：

2×22年7月5日，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）自行研究開發(fā)的管理用B專利技術(shù)達到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2×22年無費用化支出），預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照200%進行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×22年度實現(xiàn)利潤總額4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（　　）。

A、2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1900萬元

B、該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)

C、2×22年度應(yīng)交所得稅為1000萬元

D、2×22年度所得稅費用為1000萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×22年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計稅基礎(chǔ)=950×200%=1900（萬元），選項A正確；自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)符合加計扣除條件產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項B正確；2×22年度應(yīng)交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項C正確；2×22年度所得稅費用與應(yīng)交所得稅相等，選項D正確。

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劉老師

2023-05-19 17:03:57 1699人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這個是可抵扣差異，不是永久性差異，永久性差異在以后不能抵扣，這個事項以后可以抵扣的，

暫時性差異有確認的時候也就有轉(zhuǎn)回的時候，比如其他資產(chǎn)(不是內(nèi)部研發(fā)的)在購入的時候，剛開始購入成本在最終是會計計入了利潤，稅法計入了應(yīng)納稅所得額，所以是影響會計利潤，也影響應(yīng)納稅所得額，后續(xù)折舊的時候因為會計和稅法折舊(攤銷)方法不同，會產(chǎn)生暫時性差異，該差異是先大，后小的，后再大(原先賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，后是計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，或者反過來)也就是先確認后轉(zhuǎn)回，稅法計入應(yīng)納稅所得額的金額與會計計入利潤的金額從總體上看是沒有差異的，但是對于內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)來講，稅法和會計攤銷方法是一致的，但是由于稅法是按照會計入賬金額的200%入賬的，那么在開始入賬的時候稅法和會計就產(chǎn)生了這么個差異100%，并且以后一直存在這個100%的差異，整體上稅法計入應(yīng)納稅所得額的金額比會計多了100%，它們兩個并不是相等的。不符合暫時性差異的概念，不確認遞延所得稅。