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放棄債券得公允價(jià)為何是1100而非1130？

債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理 2023-05-23 11:27:42

問(wèn)題來(lái)源：

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。2×22年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，M公司同意N公司分別用一項(xiàng)債權(quán)投資、一批材料和一項(xiàng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬(wàn)元，原材料的成本為150萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。2×22年10月25日，M公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為305萬(wàn)元。不考慮其他因素，M公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/div>
A、債權(quán)投資入賬價(jià)值為305萬(wàn)元
B、原材料入賬價(jià)值為127萬(wàn)元
C、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為508萬(wàn)元
D、計(jì)入當(dāng)期損益的金額為70萬(wàn)元

正確答案：A,B,C

答案分析：債權(quán)投資按取得時(shí)的公允價(jià)值305萬(wàn)元入賬，選項(xiàng)A正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1000-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價(jià)值300-增值稅［（100+400）×13%］=635（萬(wàn)元），按原材料和固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例分配，原材料入賬價(jià)值=635×100÷500=127（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=635×400÷500=508（萬(wàn)元），選項(xiàng)B和C正確；計(jì)入當(dāng)期損益的金額=放棄債權(quán)公允價(jià)值1000-賬面價(jià)值（1130-200）+債權(quán)投資重組日公允價(jià)值與協(xié)議簽訂日公允價(jià)值的差額（305-300）=75（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
M公司會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料　　　　　　　　　 127
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　 508
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　65
　　債權(quán)投資　　　　　　　　 305
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　 200
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　1130
　　　投資收益　　　　　　　　　75

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陳老師

2023-05-23 12:09:51 1561人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

你說(shuō)的應(yīng)收賬款原價(jià)是1130 ，

。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。---題目給的這個(gè)應(yīng)收公允價(jià)值是1000，就是出售應(yīng)收，你可以收回1000 的金額。

 這個(gè)公允價(jià)值都是題目直接假定的金額，不是原價(jià)金額。 

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！
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