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債權(quán)人計(jì)算非金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為何要減去增值稅？

老師債權(quán)人此處為啥要減去增值稅得出非金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理 2024-08-09 20:54:07

問題來源：

專題十　債務(wù)重組

2021年計(jì)算分析題

　甲公司2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料1：2×20年6月5日，甲公司與乙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以其庫(kù)存商品、對(duì)丙公司的債務(wù)工具投資償還所欠乙公司債務(wù)，在乙公司收到甲公司的償債資產(chǎn)并辦理了債務(wù)工具轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)后，雙方解除債權(quán)債務(wù)。

甲公司所欠乙公司債務(wù)系2×18年11月以1500萬元（含增值稅額）從乙公司購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，因該設(shè)備與甲公司現(xiàn)有設(shè)備不匹配需要對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，但因缺乏資金甲公司尚未對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造。

2×20年7月10日，甲公司用于清償債務(wù)的商品已送達(dá)乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)，辦理完成了轉(zhuǎn)讓對(duì)丙公司債務(wù)工具投資的過戶手續(xù)；當(dāng)日，甲公司用于償債的庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為360萬元（不含增值稅額，下同）；甲公司對(duì)丙公司的債務(wù)工具投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為1000萬元（取得成本為920萬元，持有期間計(jì)入其他綜合收益的金額為80萬元），公允價(jià)值為950萬元（與債務(wù)重組協(xié)議簽訂日的公允價(jià)值相同）。

截至2×20年7月10日，乙公司對(duì)該債權(quán)作為應(yīng)收賬款核算并計(jì)提了498.6萬元的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為1358.6萬元，乙公司將收到的對(duì)丙公司債務(wù)工具投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，收到的商品作為存貨處理。

資料2：2×20年10月20日，甲公司與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司于當(dāng)日向丁公司償還100萬元，其余1000萬元債務(wù)免于償還，協(xié)議當(dāng)日生效。丁公司為甲公司的母公司。甲公司所欠丁公司債務(wù)1100萬元（含增值稅額），系甲公司于2×19年8月1日從丁公司購(gòu)入商品未支付的款項(xiàng)，因甲公司現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)無法清償所欠債務(wù)。

其他資料：

（1）甲公司銷售商品、提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為13%，出售金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值減去取得成本后的差額，按6%計(jì)算應(yīng)交增值稅額。

（2）不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。

（3）本題除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司用于清償債務(wù)的資產(chǎn)應(yīng)予以終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)；分別計(jì)算甲公司、乙公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額；

（2）根據(jù)資料（1），分別編制甲公司、乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料（2），判斷丁公司減免甲公司債務(wù)的性質(zhì)，并說明理由；編制甲公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

問題1
時(shí)點(diǎn)	2×20年7月10日。
甲公司確認(rèn)損益	1500-400-360×13%-（950-920）×6%-1000+80=131.4（萬元）；
乙公司確認(rèn)損益	1358.6-（1500-498.6）=357.2（萬元）。

問題2
甲公司	乙公司
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 1500 　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　 50 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　450 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.8 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.8 　　　其他債權(quán)投資　　　　　　　　 1000 　　　其他收益　　　　　　　　　　 51.4 借：其他綜合收益　　　　　　　　　 80 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 80	借：債權(quán)投資　　　　　　　　　950 　　庫(kù)存商品　　　　　　　　361.8 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　　　　　　 46.8 　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　498.6 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　 1500 　　投資收益　　　　　　　　　357.2

問題3
判斷	丁公司豁免甲公司債務(wù)屬于權(quán)益性交易
理由	丁公司為甲公司的母公司，丁公司以股東身份進(jìn)行債務(wù)重組，因此，該債務(wù)重組構(gòu)成權(quán)益性交易
分錄	借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 1100 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　100 　　　資本公積—股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

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邵老師

2024-08-09 21:41:59 1032人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額的金額是固定的，且是價(jià)外稅，單獨(dú)在借方確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，這個(gè)借方的進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為一項(xiàng)資產(chǎn)，金額是固定的，所以計(jì)算其他非金融資產(chǎn)的成本時(shí)要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的金額。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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