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影響年初留存收益金額的計算方法

老師，請問影響金額按小彬老師課件例題的思路計算，包括沖減其他業(yè)務(wù)成本1000、遞延所得稅費用300、其他綜合收益1200，這個怎么計算出900呢？

會計政策變更的會計處理 2023-05-31 06:07:00

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×22年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。2×22年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?/div>

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B、2×22年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元

C、該項變更影響2×22年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×22年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元），選項B正確；影響2×22年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項C正確；影響2×22年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元），選項D正確。

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