當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

直租和回租的增值稅算法不太理解

回租和直租里融資租賃公司的應(yīng)納增值稅的計算，還是不太明白，為什么直租需要用收取的租金收入（本金+利息）去算，而回租只需要用利息收入（不含本金）去算呢？

增值稅征稅范圍的特殊項目界定 2025-03-31 08:01:29

問題來源：

主觀題常用考點

1.取得流動資金存款利息收入3.5萬元。

問：判斷該業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅。

理由：存款利息收入不征收增值稅。

2.將C型電腦的境外經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司，取得價款200萬元，該經(jīng)銷權(quán)完全在境外使用。

問：判斷該業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）不征增值稅。

3.將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。

問：判斷該業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

4.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設(shè)備，該設(shè)備不含稅公允價值為80萬元。

問：出售設(shè)備的行為是否需要繳納增值稅，并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

5.某市甲電器制造公司，系增值稅一般納稅人，響應(yīng)當(dāng)?shù)卣龠M消費的號召，對個人在直營門市部購買家用電器，允許使用政府發(fā)放的“家電消費券”，個人購買家電時，以“家電消費券”抵付部分家電款，按抵付后的實收金額向購買人開具發(fā)票，并以實際收取的款項計算銷售額計入“主營業(yè)務(wù)收入”，計算繳納稅費。

按當(dāng)?shù)卣畠陡断M券的安排，于2025年3月15日將收取的“家電消費券”全部向當(dāng)?shù)乜h財政部門兌付，共收取179000元，公司作為收到財政補助處理。

問：判斷該業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。如需繳納，請計算應(yīng)繳納的增值稅。

答：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

銷項稅額=179000/（1+13%）×13%=20592.92（元）。

6.購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益20萬元。購買保本理財產(chǎn)品，取得不含稅收益60萬元。

問：判斷該業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：非保本理財產(chǎn)品收益不需要繳納增值稅。

理由：金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

保本理財產(chǎn)品獲得的收益，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

按什么征	①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)“征稅
		★②程租、期租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)、航天運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)——按“交通運輸服務(wù)”征稅
		③運輸工具的艙位承包業(yè)務(wù)、互換業(yè)務(wù)，按“交通運輸服務(wù)”征稅
		④轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征稅
		★⑤光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)——按“租賃服務(wù)”征稅
		⑥衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)“征稅
		⑦固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務(wù)“征稅
		★⑧納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”征稅
		★⑨融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)“征稅
		⑩賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)，按照“會議展覽服務(wù)”征稅

易錯易混點

1．水路運輸：程租、期租業(yè)務(wù)→按“交通運輸服務(wù)”。

光租業(yè)務(wù)→按“租賃服務(wù)”。

2．航空運輸：濕租業(yè)務(wù)→按“交通運輸服務(wù)”。

干租業(yè)務(wù)→按“租賃服務(wù)”。

3．融資租賃業(yè)務(wù)：直租→按“租賃服務(wù)”。

回租→按“貸款服務(wù)”。

【解讀】

直租→相當(dāng)于企業(yè)向融資租賃公司分期付款購買固定資產(chǎn)的行為。

承租方（企業(yè)）租賃合同融資租賃公司

↗買賣合同

賣方

第一步：融資租賃公司向賣方購買固定資產(chǎn)（設(shè)備、汽車、不動產(chǎn)），取得賣方開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）；

第二步：融資租賃公司將購買的固定資產(chǎn)出租給企業(yè)，分期收取租金（包含租賃物的本金+利息收入），企業(yè)支付的租金取得融資租賃公司開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）

第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應(yīng)納增值稅=【收取的租金收入（包含租賃物的本金+利息收入）-利息支出-車輛購置稅】×稅率（13%或9%）-進項稅額（從賣方取得增值稅專用發(fā)票）

回租→相當(dāng)于企業(yè)抵押貸款，融資租賃公司發(fā)放貸款。

企業(yè) 貸款合同融資租賃公司

資產(chǎn)抵押

第一步：企業(yè)將自己所有的固定資產(chǎn)出售給融資租賃公司的行為并未導(dǎo)致資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而僅僅是抵押，因此，不征收增值稅；

第二步：融資租賃公司發(fā)放貸款給企業(yè)，收取利息收入，給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（6%），但企業(yè)不能作為進行稅額抵扣。

第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應(yīng)納增值稅=【利息收入（不含租賃物本金）-利息支出】×6%-進項稅額

查看完整問題

王老師

2025-04-01 05:02:29 131人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。本質(zhì)是承租方以自有的資產(chǎn)作為擔(dān)保向出租方借款，向出租方支付利息。出租方是提供了貸款服務(wù)。舉例說明：甲企業(yè)最近要開展新項目，缺錢，但甲企業(yè)有一臺設(shè)備，就和乙融資租賃企業(yè)達成協(xié)議，先把這臺設(shè)備賣給乙企業(yè)，然后再通過向乙企業(yè)支付租金的方式將設(shè)備租回來使用。從乙企業(yè)角度：取得的全部價款中有一部分是其提供貸款服務(wù)的本金，不屬于其收入，所以，是以不含本金的租金收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

融資租賃：是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。出租方提供的是租賃服務(wù)，所謂的本金是其購買設(shè)備付出的成本，計算增值稅的時候，不能扣除其成本。如果購買資產(chǎn)的時候取得增值稅專用發(fā)票，那么符合條件的是可以抵扣進項稅額的。舉例說明：甲企業(yè)需要一臺設(shè)備來開展新項目，但它沒錢，所以它就找乙融資租賃公司合作，乙融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購買這臺設(shè)備，然后出租給甲。此時，甲企業(yè)支付的全部金額都相當(dāng)于是租金，乙公司因為購買設(shè)備時可以取得專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣，取得的租金，計算增值稅時不扣除本金。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

有幫助(4) 答案有問題？

相關(guān)答疑