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貸款利息支出為何不能作為進項抵扣但可從銷售額中扣除

這個問題是看其他同學的提問所產(chǎn)生的疑惑。既然考慮到不抵扣會導致企業(yè)稅負過重，為什么不能直接允許貸款利息支出可以作為進項抵扣？還要繞個彎子在銷售額中扣除呢？

增值稅征稅范圍的特殊項目界定 2025-05-13 11:41:56

問題來源：

主觀題常用考點

1.取得流動資金存款利息收入3.5萬元。

問：判斷該業(yè)務是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅。

理由：存款利息收入不征收增值稅。

2.將C型電腦的境外經(jīng)銷權轉讓給境外某公司，取得價款200萬元，該經(jīng)銷權完全在境外使用。

問：判斷該業(yè)務是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術除外）不征增值稅。

3.將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉讓給某個體工商戶，取得轉讓對價100萬元。

問：判斷該業(yè)務是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

4.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設備，該設備不含稅公允價值為80萬元。

問：出售設備的行為是否需要繳納增值稅，并說明理由。

答：不需要繳納增值稅

理由：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

5.某市甲電器制造公司，系增值稅一般納稅人，響應當?shù)卣龠M消費的號召，對個人在直營門市部購買家用電器，允許使用政府發(fā)放的“家電消費券”，個人購買家電時，以“家電消費券”抵付部分家電款，按抵付后的實收金額向購買人開具發(fā)票，并以實際收取的款項計算銷售額計入“主營業(yè)務收入”，計算繳納稅費。

按當?shù)卣畠陡断M券的安排，于2025年3月15日將收取的“家電消費券”全部向當?shù)乜h財政部門兌付，共收取179000元，公司作為收到財政補助處理。

問：判斷該業(yè)務是否需要繳納增值稅并說明理由。如需繳納，請計算應繳納的增值稅。

答：應當繳納增值稅。

理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

銷項稅額=179000/（1+13%）×13%=20592.92（元）。

6.購買銀行非保本理財產(chǎn)品取得收益20萬元。購買保本理財產(chǎn)品，取得不含稅收益60萬元。

問：判斷該業(yè)務是否需要繳納增值稅并說明理由。

答：非保本理財產(chǎn)品收益不需要繳納增值稅。

理由：金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

保本理財產(chǎn)品獲得的收益，按照貸款服務繳納增值稅。

按什么征	①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務“征稅
		★②程租、期租業(yè)務、濕租業(yè)務、航天運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務——按“交通運輸服務”征稅
		③運輸工具的艙位承包業(yè)務、互換業(yè)務，按“交通運輸服務”征稅
		④轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按“金融商品轉讓”征稅
		★⑤光租業(yè)務、干租業(yè)務——按“租賃服務”征稅
		⑥衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務“征稅
		⑦固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務“征稅
		★⑧納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”征稅
		★⑨融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務“征稅
		⑩賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務，按照“會議展覽服務”征稅