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留抵退稅為何會(huì)減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)？

留抵退稅的意思把進(jìn)項(xiàng)稅退給企業(yè)，為什么會(huì)減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)？我的理解是與城建稅計(jì)稅依據(jù)沒關(guān)系？

留抵退稅額在計(jì)稅依據(jù)中扣除的具體規(guī)則直接減免的兩稅稅額含義 2025-04-19 14:01:04

問題來源：

考點(diǎn)3：計(jì)稅依據(jù)（★★★）

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

口訣

進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交、留抵退要扣。

具體計(jì)算公式如下：

城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

（1）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

（2）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

點(diǎn)撥

直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退（返）還的“兩稅”稅額。

（3）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

解釋

城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。期末留抵退稅退還的增值稅為企業(yè)內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不退稅，作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從以后的銷項(xiàng)稅額中減除，從而減少應(yīng)納增值稅和城建稅的計(jì)稅依據(jù)。而留抵退稅把應(yīng)在未來少交的增值稅提前退還，因而應(yīng)提前縮小城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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喬老師

2025-04-19 16:04:53 188人瀏覽

對(duì)于退還的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而是在計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。留抵退稅，退的是企業(yè)沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家為了減少納稅人資金的占用，對(duì)于符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)把留抵的增值稅退給納稅人。這些進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)沒有享受退稅，在以后的日子里，也會(huì)在銷項(xiàng)稅額中慢慢抵扣掉，成為城建稅計(jì)稅依據(jù)的減項(xiàng)；既然享受退稅了，以后不會(huì)再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么享受退稅時(shí)，就要作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的減項(xiàng)。

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