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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算,有哪些優(yōu)惠政策

(10)小問中,不理解(25%-15)是什么意思?也不懂(60-500)*50% 是什么原理?請老師在講一下

加計(jì)扣除優(yōu)惠居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-08-12 03:05:10

問題來源:

位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,擁有自己的核心自主知識產(chǎn)權(quán),2016年至2022年經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),2022年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1281.42萬元,有關(guān)經(jīng)營收支情況如下:
(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元,提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得不含稅收入200萬元。
(2)全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票,原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)328.4萬元并進(jìn)行了抵扣;8月購進(jìn)并使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍)取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元,并進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,當(dāng)年對該設(shè)備計(jì)提折舊5萬元。
(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中含廣告費(fèi)1100萬元;全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)240萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。
(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬元、實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)9萬元并取得專用票據(jù),發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。
(5)單獨(dú)核算的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元,與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)用100萬元。
(6)全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元,其中支付合同違約金6萬元。
(7)該企業(yè)在2022年11月購置一臺檢測設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元。會計(jì)計(jì)提折舊11萬元,已體現(xiàn)在生產(chǎn)成本中,未作其他稅務(wù)調(diào)整。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)且企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式計(jì)稅;除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。
應(yīng)繳納的增值稅=7000×13%+200×6%-(328.4+6.5+15.6)=571.5(萬元)
業(yè)務(wù)(1)的技術(shù)咨詢服務(wù)收入按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)(5)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。
(2)當(dāng)年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額可扣除的城建稅及附加的合計(jì)金額。
所得稅前可扣除城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=571.5×(7%+3%+2%)=68.58(萬元)。
(3)8月購置的安全生產(chǎn)設(shè)備是否可調(diào)整應(yīng)納稅所得額,說明理由。
購進(jìn)的固定資產(chǎn)單位價值不超過500萬元,可以一次性稅前扣除,扣除時間是投入使用月份的次月所屬年度。本題是8月購進(jìn)的,應(yīng)在本年一次性扣除,本年已提折舊5萬元,可調(diào)減所得=50-5=45(萬元)。
(4)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時,職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。
稅前允許扣除的職工福利費(fèi)限額=400×14%=56(萬元)<實(shí)際發(fā)生額70萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14(萬元)。
稅前允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8(萬元)<實(shí)際發(fā)生額9萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1(萬元)。
稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=400×8%=32(萬元)>實(shí)際發(fā)生額13萬元,無須納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1=15(萬元)。
(5)當(dāng)年該企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額。
稅前允許扣除的廣告費(fèi)限額=(7000+200)×15%=1080(萬元)<實(shí)際發(fā)生額1100萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=(7000+200)×5‰=36(萬元)<扣除限額2=75×60%=45(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39(萬元)。
合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+39=59(萬元)。
【提示】銷售(營業(yè))收入=會計(jì)上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入+會計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上視同銷售的收入;不包含營業(yè)外收入、投資收益、資產(chǎn)處置收益(技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)等。
(6)該企業(yè)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額。
制造業(yè)企業(yè)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%,所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240×100%=240(萬元)。
(7)該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600(萬元)
應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬元)。
(8)說明該企業(yè)11月購置檢測設(shè)備可享受的優(yōu)惠政策,并計(jì)算其應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
設(shè)備一次性扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120-11=109(萬元)
加計(jì)扣除=120×100%=120(萬元)
合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=109+120=229(萬元)。
(9)當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1281.42-45+15+59-240-550-229=291.42(萬元)。
(10)當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%,但技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得為100萬元,享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠,只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進(jìn)行計(jì)稅。
該企業(yè)剔除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額=291.42-(600-550)=241.42(萬元)
該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=241.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=43.71(萬元)
或者使用申報(bào)表說明給定的公式(教材未收錄)計(jì)算:291.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=43.71(萬元)。
【提示】注意安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額10%的抵稅規(guī)定。
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孫老師

2023-08-12 13:26:32 5030人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

這里考查的是企業(yè)所得稅多項(xiàng)優(yōu)惠政策存在交叉的,有些優(yōu)惠不疊加享受,由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行。


就本題而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得為100萬元,享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠,只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進(jìn)行計(jì)稅


該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=241.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=43.71(萬元)
或者使用申報(bào)表說明給定的公式(教材未收錄)計(jì)算:291.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=43.71(萬元)。


這兩個公式結(jié)果是一樣的,您能理解哪個就用哪個。

291.42是全部的應(yīng)納稅所得額,它按照15%計(jì)算企業(yè)所得稅。但是技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得“(600-500)×50%不能按照15%交稅,應(yīng)該按照25%交稅,相當(dāng)于少交了10%(25%-15%),所以得加回來,即(600-500)×50%×(25%-15%)。

(600-500)×50%】指的是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分,減半征稅的基數(shù)

(25%-15%)】指的是,10%的稅率部分不能享受優(yōu)惠

給您一個愛的鼓勵,加油~
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