技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算,有哪些優(yōu)惠政策
(10)小問中,不理解(25%-15)是什么意思?也不懂(60-500)*50% 是什么原理?請老師在講一下
問題來源:
(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7000萬元,提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得不含稅收入200萬元。
(2)全年購進(jìn)與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票,原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)328.4萬元并進(jìn)行了抵扣;8月購進(jìn)并使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍)取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元,并進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,當(dāng)年對該設(shè)備計(jì)提折舊5萬元。
(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元,其中含廣告費(fèi)1100萬元;全年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)240萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。
(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資400萬元、實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)9萬元并取得專用票據(jù),發(fā)生職工福利費(fèi)支出70萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。
(5)單獨(dú)核算的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元,與之配比的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本費(fèi)用100萬元。
(6)全年發(fā)生營業(yè)外支出300萬元,其中支付合同違約金6萬元。
(7)該企業(yè)在2022年11月購置一臺檢測設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元。會計(jì)計(jì)提折舊11萬元,已體現(xiàn)在生產(chǎn)成本中,未作其他稅務(wù)調(diào)整。
(其他相關(guān)資料:假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)且企業(yè)選擇最優(yōu)惠的方式計(jì)稅;除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
業(yè)務(wù)(1)的技術(shù)咨詢服務(wù)收入按照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。業(yè)務(wù)(5)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。
稅前允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8(萬元)<實(shí)際發(fā)生額9萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1(萬元)。
稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=400×8%=32(萬元)>實(shí)際發(fā)生額13萬元,無須納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1=15(萬元)。
合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+39=59(萬元)。
應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500+(600-500)×50%=550(萬元)。
設(shè)備一次性扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120-11=109(萬元)
加計(jì)扣除=120×100%=120(萬元)
合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=109+120=229(萬元)。
該企業(yè)剔除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額=291.42-(600-550)=241.42(萬元)
該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=241.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=43.71(萬元)
或者使用申報(bào)表說明給定的公式(教材未收錄)計(jì)算:291.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=43.71(萬元)。

孫老師
2023-08-12 13:26:32 5030人瀏覽
這里考查的是企業(yè)所得稅多項(xiàng)優(yōu)惠政策存在交叉的,有些優(yōu)惠不疊加享受,由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行。
就本題而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得為100萬元,享受減半征稅時不能同時享受15%稅率的優(yōu)惠,只能選擇最優(yōu)惠的所得減半但使用法定25%稅率進(jìn)行計(jì)稅
該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=241.42×15%+(600-500)×50%×25%-50×10%=43.71(萬元)
或者使用申報(bào)表說明給定的公式(教材未收錄)計(jì)算:291.42×15%+(600-500)×50%×(25%-15%)-50×10%=43.71(萬元)。
這兩個公式結(jié)果是一樣的,您能理解哪個就用哪個。
291.42是全部的應(yīng)納稅所得額,它按照15%計(jì)算企業(yè)所得稅。但是技術(shù)轉(zhuǎn)讓超過500萬元的所得“(600-500)×50%”不能按照15%交稅,應(yīng)該按照25%交稅,相當(dāng)于少交了10%(25%-15%),所以得加回來,即(600-500)×50%×(25%-15%)。
【(600-500)×50%】指的是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分,減半征稅的基數(shù)
【(25%-15%)】指的是,10%的稅率部分不能享受優(yōu)惠
給您一個愛的鼓勵,加油~相關(guān)答疑
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