問題來源：
★★第六節(jié) 稅收優(yōu)惠
本節(jié)的重點：
1.稅基式的優(yōu)惠
2.稅額式的優(yōu)惠
3.特殊行業(yè)的優(yōu)惠
★【知識點一】稅基式優(yōu)惠
★一、加計扣除
1.研發(fā)費的加計扣除
（修改）（1）企業(yè)研發(fā)費的加計扣除
性質(zhì) | 稅前扣除（自2023年1月1日起） |
費用化的研發(fā)費用 | 未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除100% |
資本化的研發(fā)費用 | 形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷扣除（攤銷期限不低于10年） |
（修改）（2）研發(fā)費的列支范圍：
①人員人工費用。
包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險一金”以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
②直接投入費用。
包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
③折舊費用。包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
④無形資產(chǎn)的攤銷費用。包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
⑤新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
⑥其它相關(guān)費用。包括：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費。
提示此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費總額的10%。
（新增）企業(yè)按照以下公式計算 “其他相關(guān)費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/（1－10%）
當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)＜限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；
當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)＞限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。
（新增）（3）下列活動不適用稅前加計扣除政策。
①企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
②對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等，
③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
⑥作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（4）不適用稅前加計扣除政策的企業(yè)
煙草制造業(yè)企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)企業(yè)、娛樂業(yè)企業(yè)。
（新增）（5）特別事項的處理
①企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。
②委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。
③企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
④企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大， 需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅?由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
⑤企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費 用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。
（6）委托境外研發(fā)費的加計扣除
企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
即委托境外研發(fā)費以發(fā)生額的80%和境內(nèi)研發(fā)費的2/3中的孰低數(shù)額作為加計扣除的基數(shù)。
查看完整問題
喬老師
2024-08-18 09:56:30 1317人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
這個公式是用來計算研發(fā)費用中的“其他相關(guān)費用”的稅前加計扣除限額。
稅法規(guī)定，其他相關(guān)費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%
即，其他相關(guān)費用的限額=研發(fā)費用總額×10%
研發(fā)費用總額=人員人工等五項費用之和+其他相關(guān)費用=人員人工等五項費用之和+研發(fā)費用總額×10%
那么“人員人工等五項費用之和”=研發(fā)費用總額×（1-10%）
則，研發(fā)費用總額=“人員人工等五項費用之和”/（1-10%）
故， 其他相關(guān)費用的限額=研發(fā)費用總額×10%=“人員人工等五項費用之和”/（1-10%）×10%
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
有幫助(4)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2024-08-20
-
2024-07-25
-
2023-08-13
-
2020-10-15
-
2020-08-22
津公網(wǎng)安備12010202000755號