企稅問題：補交的增值稅為何要減1.3？
需要補交的增值稅的答案中的1.3是購買100臺熱水器中的進項扣除，還是接受捐贈的機器的進項的扣除呀？只能扣其中的一個嗎，老師能講講理由嗎
問題來源：
位于市區(qū)的A居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的熱水器。熱水器單臺銷售成本0.1萬元、單臺市場不含稅銷售價格0.18萬元。2021年度企業(yè)財務核算反映部分信息為：
（1）銷售熱水器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元；準予扣除的成本3000萬元。
（2）取得直接投資非上市居民企業(yè)的股息收入50萬元。
（3）賬面記錄來自甲國B公司的應收紅利48萬元，該筆紅利在匯出時被實際扣繳過10%的預提稅4.8萬元，實際收到43.2萬元；匯出前甲國B公司就該筆經(jīng)營所得繳納過企業(yè)所得稅，甲國企業(yè)所得稅稅率20%，A企業(yè)對甲國B公司持股比例18%。
（4）繳納增值稅450萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加54萬元。
（5）發(fā)生銷售費用1300萬元、管理費用450萬元（其中業(yè)務招待費80萬元）。
（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向泥石流災害地區(qū)捐款60萬元，通過省政府向目標脫貧地區(qū)捐款20萬元，均取得合法票據(jù)。
A企業(yè)自行計算全年實現(xiàn)會計利潤為370萬元。2022年1月，經(jīng)委托的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：
（1）12月10日有100臺熱水器發(fā)貨，該批熱水器已于11月15日收到不含稅預收款18萬元，A企業(yè)收入和成本均未作賬務及稅務處理。
（2）12月20日接受某公司捐贈機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1.3萬元，未作賬務及稅務處理。
（其他相關(guān)資料：假定A企業(yè)在匯算清繳前預繳過企業(yè)所得稅88萬元）
要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。
補記稅金及附加=（18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=0.12（萬元）
增值稅是價外稅，不影響利潤總額，在計算應納稅所得額時也不得扣除。
受贈機器設備補記營業(yè)外收入11.3萬元。
漏記金額需調(diào)整賬面利潤，經(jīng)審核后的會計利潤=370+18-10+11.3-0.12=389.18（萬元）。
業(yè)務招待費的扣除限額2=（5400+18）×5‰=27.09（萬元）
應調(diào)增應納稅所得額=80-27.09=52.91（萬元）。
境內(nèi)應納稅所得額=389.18-50+13.30+52.91-48=357.39（萬元）
【提示】實務中，有些企業(yè)按照稅后股息記投資收益，那么在計算境內(nèi)應納稅所得額時直接減境外稅后所得。做題時應注意題干表述。
境內(nèi)所得應納的所得稅=357.39×25%=89.35（萬元）。
由于A居民企業(yè)對境外B公司持股比例僅為18%，在我國只能抵扣其直接繳納的預提稅。不能抵扣其間接負擔的B公司所得稅。
該筆分紅還原成預提所得稅前所對應的所得=43.2+4.8=48（萬元）
按我國稅法計算的抵免限額=48×25%=12（萬元）
境外所得應補稅=12-4.8=7.20（萬元）。
【考點提示】（1）第二、六章 增值稅、城建稅及附加的計算 參考教材P53、P344、P348 參考輕一P82、P547、P551
（2）第四章 會計利潤的計算 參考教材P167 參考輕一P278
（3）、（4）第四章 企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 參考教材P184-P185、P188 參考輕一P308、P311-P312
（5）、（7）第四章 居民企業(yè)應納稅額的計算 參考教材P167、P178、P223 參考輕一P278、P293、P359
（6）第十二章 境外所得稅額抵免的適用范圍 參考教材P495、P500 參考輕一P797
喬老師
2022-08-11 07:05:06 936人瀏覽
是接受捐贈機器設備的進項稅
本題只有接受捐贈設備這塊，涉及進項稅額1.3哦
而且也沒有購進100臺熱水器。本題是銷售100臺熱水器（這個熱水器是A企業(yè)生產(chǎn)的，不是購進的）——是銷售方，對應的是“銷項稅額”，不是進項。100臺熱水器補記收入18萬元，確認的銷項稅額=18*13%=2.34
接受捐贈，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額
會計分錄
借：固定資產(chǎn)等 10
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3
貸：營業(yè)外收入 11.3
給您一個愛的鼓勵，加油~相關(guān)答疑
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