要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅稅額、教育費附加及地方教育附加。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的會計利潤。

（3）業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，如錯誤，計算應(yīng)調(diào)整的會計利潤。

（4）業(yè)務(wù)（3）處理是否正確，如錯誤，計算應(yīng)調(diào)整的會計利潤。

（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（6）支付給勞務(wù)派遣人員的工資能否計入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)，請說明原因。

（7）計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（8）回答收取受托研發(fā)的研發(fā)費用能否稅前扣除，并計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（9）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（11）計算調(diào)整后的會計利潤（不考慮稅收滯納金）。

（12）計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2019年考題改編）

【答案及解析】

（1）應(yīng)繳納的增值稅=450×13%=58.5（萬元）

應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（5%+3%+2%）=5.85（萬元）

應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=58.5+5.85=64.35（萬元）

（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加5.85萬元，準(zhǔn)予在計算會計利潤時扣除。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增的會計利潤=450-300-5.85=144.15（萬元）

（3）業(yè)務(wù)（2）處理不正確，2021年藥品未發(fā)出，不應(yīng)確認(rèn)收入，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減的會計利潤=1300-1000=300（萬元）

（4）業(yè)務(wù)（3）處理不正確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增會計利潤=2000-1200-770=30（萬元）

（5）上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1080000元（108萬元）。

（6）支付給生產(chǎn)車間勞務(wù)派遣人員的工資可以計入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)。

理由：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

（7）職工福利費扣除限額=（15000+800）×14%=2 212（萬元），扣除限額大于實際發(fā)生額，無須納稅調(diào)整。

職工教育經(jīng)費扣除限額=（15000+800）×8%=1 264（萬元），扣除限額小于實際發(fā)生額，應(yīng)納稅調(diào)增=1280-1264=16（萬元）

工會經(jīng)費扣除限額=（15000+800）×2%=316（萬元），扣除限額小于實際發(fā)生額，應(yīng)納稅調(diào)增=320-316=4（萬元）

職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=16+4=20（萬元）

（8）收取受托研發(fā)費用，對于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問題。

對于委托方，支付委托研發(fā)費用，在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上還可以享受加計扣除。

企業(yè)自行研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用應(yīng)加計扣除=1800×100%=1800（萬元），

所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額1800萬元。

（9）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）。

扣除限額大于實際發(fā)生額，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

（10）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=500×60%=300（萬元）；

業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元）

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200（萬元）

（11）調(diào)整后的會計利潤=10200+144.15-300+30=10074.15（萬元）

（12）應(yīng)納稅所得額=10074.15+108+20-1800+200=8602.15（萬元）

應(yīng)納稅額=8602.15×25%=2150.54（萬元）。