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位于縣城的中藥生產(chǎn)企業(yè)甲為上市公司（以下簡稱“甲企業(yè)”），是增值稅一般納稅人。2021年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元，投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元，稅金及附加2200萬元，管理費(fèi)用4600萬元，銷售費(fèi)用28000萬元，財務(wù)費(fèi)用1200萬元，營業(yè)外支出800萬元。甲自行計算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤10200萬元。

2022年2月甲企業(yè)進(jìn)行2021年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。

（2）11月份采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2022年1月，截止2021年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。

（3）年初持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2 000萬元，該股權(quán)取得成本為1 200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。

（4）1月份對120名高管授予股票期權(quán)，約定2022年年末業(yè)績增長達(dá)到20%后每人可以8.5元/股價格購買2000股公司股票，授予日股票公允價格為17.5元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理：

借：管理費(fèi)用   1080000

　貸：資本公積——其他資本公積1080000

（5）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放職工工資15 000萬元，按照合同約定直接給接受派遣的生產(chǎn)車間

員工工資800萬元。

（6）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1280萬元；撥繳工會經(jīng)費(fèi)320

萬元，已經(jīng)取得相關(guān)收據(jù)。

（7）自行研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用1800萬元，受關(guān)聯(lián)方委托進(jìn)行研發(fā)，收取研發(fā)費(fèi)用1000萬元。

（8）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。

（其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，

2021年6月企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率為13%）