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一般納稅人人力資源外包與勞務(wù)派遣的計(jì)稅區(qū)別

如果選擇一般計(jì)稅方法，如何計(jì)算增值稅？是用全額還是差額，乘以6%計(jì)算銷項(xiàng)？

增值稅征收率 2024-03-31 15:58:23

問題來源：

★第二節(jié) 稅率與征收率

【知識(shí)點(diǎn)二】征收率

一、一般規(guī)定

3%			除按規(guī)定適用5%征收率以外，其應(yīng)稅銷售行為均適用3%的征收率【新增】2027年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率
5%	適用于一般納稅人+小規(guī)模納稅人	（1）不動(dòng) 產(chǎn)	①不動(dòng)產(chǎn)銷售（一般納稅人老項(xiàng)目）不動(dòng)產(chǎn)租賃（一般納稅人老項(xiàng)目） ②一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 ③納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的【提示】個(gè)人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
		(2)人力資源服務(wù)	①一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的【提示】選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票 ②一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的
		（3）通行費(fèi)	一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

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喬老師

2024-03-31 16:01:13 642人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

如果一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)并選擇一般計(jì)稅方法，那么計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)采用全額計(jì)稅，即按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額來計(jì)算銷項(xiàng)稅，增值稅稅率為6%，因此需要將全額銷售額（不含增值稅）乘以6%來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)的區(qū)別。

（1）銷售額

項(xiàng)目	一般規(guī)定		特殊規(guī)定
項(xiàng)目	全額	稅率	差額	稅率
勞務(wù)派遣	全部?jī)r(jià)款+ 價(jià)外費(fèi)用	一般納稅人：6% 小規(guī)模納稅人：3%	全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用 -代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金	5%
人力資源外包	——	——	全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金	一般納稅人：6%；5% 小規(guī)模納稅人：3%

（2）綜合對(duì)比

項(xiàng)目	適用范圍	稅目 [商務(wù)輔助]	計(jì)稅方法
			一般納稅人				小規(guī)模納稅人
			一般計(jì)稅方法		簡(jiǎn)易計(jì)稅方法		銷售額	征收率	銷售額	征收率
			銷售額	稅率	銷售額	征收率
勞務(wù)派遣	勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù) 【派遣員工的勞務(wù)服務(wù)】	人力資源	全額	6%	差額	5%	全額	3%	差額	5%
人力資源外包	企業(yè)為了降低人力成本，實(shí)現(xiàn)效率最大化，將人力資源事務(wù)中部分工作或全部委托人才服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)管（辦）理【人力資源事務(wù)的委托辦理】	經(jīng)紀(jì)代理	差額	6%	差額	5%	差額	3%	—	—