銷項和進(jìn)項未考慮如何處理？
比如70，比如1000，進(jìn)項為什么要分拆，這塊盲區(qū)，求老師詳細(xì)指導(dǎo)下，即征即退課件沒有講很多，前面知識復(fù)習(xí)完兩遍還是忘，郁悶
問題來源：
某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠），2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額520萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)70萬元。
（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額60萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計運(yùn)費(fèi)4.36萬元。
（3）將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款1000萬元。
（4）轉(zhuǎn)讓持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為1261.2萬元（含稅），買入價為1060萬元（含稅）。
（5）本月購進(jìn)一批電腦用于軟件產(chǎn)品設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元。
（6）向我國境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，與轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并收取設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備不含稅金額50萬元，設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)不含稅金額20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額520萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)70萬元。
（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額60萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計運(yùn)費(fèi)4.36萬元。
（3）將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款1000萬元。
（4）轉(zhuǎn)讓持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為1261.2萬元（含稅），買入價為1060萬元（含稅）。
（5）本月購進(jìn)一批電腦用于軟件產(chǎn)品設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元。
（6）向我國境內(nèi)乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，與轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺并收取設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備不含稅金額50萬元，設(shè)備培訓(xùn)費(fèi)不含稅金額20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。
銷項稅額=520×13%+70×6%=71.8（萬元）
（2）計算業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項稅額。
業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項稅額=60×13%+4.36/（1+9%）×9%=8.16（萬元）
（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？并說明理由。
不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。理由：企業(yè)將全部或者部分實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的，不征增值稅。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。
銷項稅額=（1261.2-1060）÷（1+6%）×6%=11.39（萬元）
（5）計算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額=100000×13%÷10000=1.3（萬元）
（6）判斷該軟件企業(yè)的實際稅負(fù)并計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=520×13%-8.16×520/（520+70）-1.3=59.11（萬元）
實際稅負(fù)=59.11/520×100%=11.37%＞3%。
軟件生產(chǎn)企業(yè)實際稅負(fù)超過3%的部分享受即征即退政策。
銷售軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納的稅額=520×3%=15.6（萬元）。
銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=520×13%-8.16×520/（520+70）-1.3=59.11（萬元）
實際稅負(fù)=59.11/520×100%=11.37%＞3%。
軟件生產(chǎn)企業(yè)實際稅負(fù)超過3%的部分享受即征即退政策。
銷售軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納的稅額=520×3%=15.6（萬元）。
（7）計算該企業(yè)提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅。
應(yīng)納增值稅=70×6%-8.16×70/（520+70）=3.23（萬元）。
（8）判斷業(yè)務(wù)（6）是否應(yīng)繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額。
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征增值稅。轉(zhuǎn)讓技術(shù)中相關(guān)的設(shè)備款和培訓(xùn)費(fèi)不免增值稅。
銷項稅額=50×13%+20×6%=7.7（萬元）
銷項稅額=50×13%+20×6%=7.7（萬元）
（9）計算該企業(yè)2021年3月實際繳納的增值稅。
實際繳納增值稅=11.39+7.7+15.6+3.23=37.92（萬元）。
查看完整問題
喬老師
2021-05-25 03:47:47 2125人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
批準(zhǔn)享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)是先按照規(guī)定核算并繳納增值稅，即計算銷項，進(jìn)項（一般納稅人），（銷項-進(jìn)項）得出應(yīng)納增值稅稅額并實際繳納，然后再申請退稅。
因為在本題中購進(jìn)材料用于軟件產(chǎn)品開發(fā)和軟件技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項稅額一共是8.16萬元，政策是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。只針對于開發(fā)的軟件產(chǎn)品，和技術(shù)服務(wù)沒有關(guān)系，所以要分拆，計算出用于開發(fā)軟件產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，即8.16*520/（520+70），
業(yè)務(wù)（3）的轉(zhuǎn)讓款1000屬于不征增值稅。您再理解一下哈~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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