帶料加工的組成計(jì)稅價(jià)格
我看有的回答不是說(shuō)材料成本加工費(fèi)利潤(rùn)嗎？這個(gè)環(huán)節(jié)是零售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，為什么這題不算？？？？？怎么解釋?zhuān)?？？?/p>
問(wèn)題來(lái)源：
（1）零售純金首飾取得含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元，零售玉石首飾取得含稅銷(xiāo)售額33.9萬(wàn)元。
（2）采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款16.8萬(wàn)元，同款新純金首飾零售價(jià)為23.4萬(wàn)元。
（3）接受消費(fèi)者帶料委托加工B款金項(xiàng)鏈60條，收取含稅加工費(fèi)17.4萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售價(jià)格。黃金材料成本90萬(wàn)元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
（4）將購(gòu)進(jìn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元。
（5）銷(xiāo)售高檔化妝品給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售額678萬(wàn)元。
（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷(xiāo)售，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額24萬(wàn)元。
（7）銷(xiāo)售電腦840臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6896元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，商場(chǎng)已將這2臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額10000元，增值稅稅額1300元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為105000元。
（8）為某供貨商代銷(xiāo)食用鹽，取得零售收入69萬(wàn)元；當(dāng)月和供貨商結(jié)賬，支付給供貨商45萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。另向該供貨商收取結(jié)算款5%的返還收入，并給供貨商開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。
（9）將本商場(chǎng)的電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，本月收取含稅廣告位占用費(fèi)10.5萬(wàn)元，該電梯建于2015年，商場(chǎng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%；高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=360÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%=45.32（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=360÷（1+13%）×5%=15.93（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16.8÷（1+13%）×13%=1.93（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=16.8÷（1+13%）×5%=0.74（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17.4/1.13×13%=2（萬(wàn)元）
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）=（90+17.4/1.13）÷（1-5%）=110.95（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=110.95×5%=5.55（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=678÷（1+13%）×13%=78（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=24×9%=2.16（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=840×7020÷（1+13%）×13%÷10000=67.84（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=（105000-1300）÷10000=10.37（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=69/（1+9%）×9%=5.70（萬(wàn)元）
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=45/（1+9%）×9%-45×5%/（1+9%）×9%=3.53（萬(wàn)元）。
應(yīng)納增值稅=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=2.16+10.37+3.53=16.06（萬(wàn)元）
應(yīng)納的增值稅稅額合計(jì)數(shù)=200.79-16.06+0.5=185.23（萬(wàn)元）
楊老師
2021-07-09 18:01:04 4618人瀏覽
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率），是不用再加利潤(rùn)的。
帶料加工應(yīng)該看成是委托方自己沒(méi)有金銀首飾的銷(xiāo)售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€(gè)人，因?yàn)閭€(gè)人沒(méi)有金銀首飾的銷(xiāo)售資質(zhì)，以后不會(huì)有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。帶料加工金銀首飾的計(jì)稅價(jià)格為受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，如果沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率5%）。金銀首飾帶料加工業(yè)務(wù)的組成計(jì)稅價(jià)格中不加利潤(rùn)，是因?yàn)閷?duì)于受托方來(lái)說(shuō)其收取的加工費(fèi)是包含利潤(rùn)的（該利潤(rùn)就是零售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)），所以計(jì)稅價(jià)格中就不用再包含利潤(rùn)了。
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