第四節(jié)  一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【考點(diǎn)2】進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算（★★★）

（一）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

【王穎有提示】考試中的進(jìn)口增值稅一般需要自行計算。

3.自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額抵扣。

（1）憑票抵扣與計算抵扣

【王穎有總結(jié)】要重點(diǎn)分清扣稅憑證的種類和抵扣力度。

（1）購入農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的扣稅憑證主要有：

①農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

②農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

③增值稅專用發(fā)票；

④海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（2）抵扣力度為：

①用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物：

a.進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的金額×10%

b.進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價×10%

②用于除第①項以外的其他貨物、服務(wù)：

a.進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的金額×9%

b.進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價×9%

③以上兩項混用，未分別核算的：

a.取得按照3%征收率計算增值稅的增值稅專用發(fā)票：

進(jìn)項稅額=發(fā)票上注明的金額×3%（發(fā)票上注明的稅額）

b.取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或按照9%稅率計算增值稅的增值稅專用發(fā)票：

進(jìn)項稅額=憑證上注明的金額×9%（憑證上注明的稅額）

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票：

進(jìn)項稅額=發(fā)票上注明的買價×9%