實際退稅額要作為城建和附加的計稅依據(jù)么？
比如：當(dāng)期免抵退稅額120，當(dāng)期應(yīng)納稅額-100，那么實際退稅100，此時的100要作為城建和附加的計稅依據(jù)么？（城建教育，進(jìn)口不征，出口不退）
問題來源：
★【知識點四】退稅額的計算
一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”方法
第一步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出額）-留抵稅額=-A
轉(zhuǎn)出額一：FOB×（征稅率-退稅率）
轉(zhuǎn)出額二：（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（征稅率-退稅率）
耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計劃分配率
提示
只有在退稅率低于征稅率時，才需要計算轉(zhuǎn)出額。
第二步：
參照數(shù)（名義退稅額）=FOB×退稅率=B或（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×退稅率=B
第三步：應(yīng)退稅額
（1）如∣-A∣≤B 則 ：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=∣-A∣
當(dāng)期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)）
（2）如∣-A∣>B 則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=B
當(dāng)期免抵稅額=0
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額= ∣-A∣ -B=C
易錯點
生產(chǎn)企業(yè)適用一般計稅方法的，實行“免抵退”辦法，享受既免又退；生產(chǎn)企業(yè)適用簡易計稅方法的，享受只免不退。
秦老師
2022-04-21 15:47:27 773人瀏覽
實際退稅額要作為城建和附加的計稅依據(jù)么？
【回答】不是的，計算出來的免抵稅額是屬于城建稅的計稅依據(jù)。
比如：當(dāng)期免抵退稅額120，當(dāng)期應(yīng)納稅額-100，那么實際退稅100，此時的100要作為城建和附加的計稅依據(jù)么？（城建教育，進(jìn)口不征，出口不退）
【回答】不是100，此情形下免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=20，這20的免抵稅額作為城建稅計稅依據(jù)。
【原理（了解即可）】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實相當(dāng)于納稅人實際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當(dāng)中，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù)。
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