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免抵和留抵的區(qū)別是什么？

有免抵沒(méi)有留抵還是不太理解。當(dāng)期期末留抵稅額比如是70，免抵退稅額是85，人家都有留抵稅額70，說(shuō)明此時(shí)也是進(jìn)項(xiàng)多于銷項(xiàng)70呀，也是買買買買的多形成的留抵稅額呀，為什么還要向稅務(wù)局交內(nèi)銷的稅？不需要用免抵退稅額去抵呀，和有留抵無(wú)免抵的情況一下呀

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2022-05-06 17:34:05

問(wèn)題來(lái)源：

第七節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

【考點(diǎn)2】出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策（★★★）

（五）增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅計(jì)算

類別		具體范圍
免抵退稅的計(jì)算	免與抵	當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
	剔	當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
		當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
		當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格，包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格

類別	具體范圍
免抵退稅的計(jì)算	免抵退稅額	當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免抵退

稅的計(jì)算

免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額

=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

類別	具體范圍
免抵退稅的計(jì)算	分清退稅稅額與免抵稅額	情況一有免抵沒(méi)留抵	當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
情況二有留抵沒(méi)免抵	當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期有留抵稅額

類別

具體范圍

免抵退稅的計(jì)算

分清退稅稅額與免抵稅額

情況一

有免抵沒(méi)留抵

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

情況二

有留抵沒(méi)免抵

當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期有留抵稅額

類別	具體范圍
免退稅的計(jì)算	（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：增值稅應(yīng)退稅額 =委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免退稅

的計(jì)算

（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額

=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

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高老師

2022-05-07 12:21:05 1143人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這個(gè)問(wèn)題我們還是要從原理上理解哈。

我們說(shuō)的當(dāng)期期末留抵稅額說(shuō)的其實(shí)是應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的情況，我們說(shuō)的有留抵沒(méi)有免抵的這個(gè)留抵指的其實(shí)是實(shí)際的留抵稅額的。

我們舉個(gè)帶數(shù)字的例子，假設(shè)應(yīng)納稅額是-20萬(wàn)元（即當(dāng)期期末留抵稅額），我們的免抵退稅額是10萬(wàn)元，這個(gè)時(shí)候我們是用應(yīng)納稅額的絕對(duì)值與免抵退稅額比較大小，擇小退稅，10當(dāng)然是小于20的，所以我們退的是10萬(wàn)元，本來(lái)計(jì)算的免抵退稅額就是10萬(wàn)元，現(xiàn)在全都退了，剩下的10萬(wàn)元，就是境內(nèi)進(jìn)項(xiàng)大于境內(nèi)銷項(xiàng)導(dǎo)致的實(shí)際的留抵稅額，這個(gè)時(shí)候只有留抵稅額10萬(wàn)元，是沒(méi)有免抵稅額的。

同樣再舉個(gè)例子，假設(shè)現(xiàn)在應(yīng)納稅額是-10萬(wàn)元（即當(dāng)期期末留抵稅額），免抵退稅額是20萬(wàn)元，還是用應(yīng)納稅額的絕對(duì)值與免抵退稅額比較大小，擇小退稅，現(xiàn)在是應(yīng)納稅額的絕對(duì)值10萬(wàn)小，我們退10萬(wàn)元。但是我們計(jì)算免抵退稅額明明是20萬(wàn)元，為啥只退了10萬(wàn)元，因?yàn)槭Ｏ碌臎](méi)有退的10萬(wàn)元抵了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，是以抵稅的形式做了退稅了，抵稅了企業(yè)就可以少交稅了嘛，所以現(xiàn)在的這個(gè)沒(méi)有退的10萬(wàn)元就是免抵稅額。

綜上我們才會(huì)說(shuō)有留抵沒(méi)有免抵，有免抵就沒(méi)有留抵的。

如果對(duì)于這部分內(nèi)容還有其他疑問(wèn)，歡迎隨時(shí)跟老師進(jìn)行交流~

祝您輕松過(guò)關(guān)