保稅進口料件金額與免稅購進料件金額區(qū)別解析

轉(zhuǎn)出額二：（FOB-免稅購進料件金額）×（征稅率-退稅率）進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2022-08-07 15:10:18

問題來源：

（五）出口退稅

出口貨物	生產(chǎn)企業(yè)	一般納稅人	自產(chǎn)出口	增值稅	既免又退
				消費稅	只免不退
	外貿(mào)企業(yè)		購買出口	增值稅	既免又退	可能會征多退少
				消費稅		全額退
出口服務	服務企業(yè)		適用零稅率服務	增值稅	既免又退	一般全額退

提示

生產(chǎn)企業(yè)適用一般計稅方法的→享受既免又退；

生產(chǎn)企業(yè)適用簡易計稅方法的→享受只免不退。

1.生產(chǎn)企業(yè)退稅額的計算

第一步：當期應納稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額-（當期全部進項稅額-進項轉(zhuǎn)出額）-留抵稅額=-A

轉(zhuǎn)出額一：FOB×（征稅率-退稅率）

轉(zhuǎn)出額二：（FOB-免稅購進料件金額）×（征稅率-退稅率）

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

提示

只有在退稅率低于征稅率時，才需要計算轉(zhuǎn)出額。

第二步：

參照數(shù)（名義退稅額）=FOB×退稅率=B

或（FOB-免稅購進料件金額）×退稅率=B

提示

生產(chǎn)企業(yè)享受退稅的基礎依據(jù)是離岸價格（FOB）

第三步：應退稅額：

（1）如∣-A∣≤B則：

當期應退稅額=∣-A∣=A

當期免抵稅額=B-A=C

提示：C要作為計征城建稅的依據(jù)

（2）如∣-A∣＞B則：

當期應退稅額=B

當期免抵稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額=A-B=C

易錯點：購進應稅原材料與購進免稅原材料生產(chǎn)貨物出口，在計算退稅額上的區(qū)別：

一是進項稅轉(zhuǎn)出額的計算；

二是名義退稅額的計算。

2.外貿(mào)企業(yè)退稅額的計算

（1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×退稅率

（2）出口委托加工修理修配貨物：

應退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×退稅率

提示

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的依據(jù)主要是增值稅專用發(fā)票注明的金額。

3.境外旅客購物離境退稅額的計算

應退稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

查看完整問題

秦老師

2022-08-08 09:45:18 2343人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的理解和思路是正確的。

免稅購進原材料價格包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格。

這部分內(nèi)容幫您鏈接理解一下原理：

鏈接：進料加工復出口業(yè)務中關于進料的問題（為什么要計算當期不得免征和抵扣稅額抵減額）？

答：進料加工相當于購進，進口時免稅，對進料有所有權(quán)，主要原材料是從國外進口的，也可以在國內(nèi)購進其他材料及輔助材料，這部分進項是可以抵扣內(nèi)銷銷項的，出口時與其他出口產(chǎn)品一起按免抵退稅辦法計算退稅，要計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，因為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”調(diào)整的是征稅率高于退稅率不得免抵退稅的部分，且計算的依據(jù)為外銷收入，但外銷收入中含了進料加工使用的免稅材料的價值，進料加工的進口材料本來就是免稅的，不存在免抵退的問題，如不調(diào)減就多計了免抵退稅額不得免征與抵扣稅額。簡單的說，進口材料是免稅的，所以在計算出口貨物不得免征和抵扣稅額的時候?qū)⑦@部分減除了，沒有考慮這部分。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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