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業(yè)務4當月應繳納的資源稅如何計算？

為什么要用2100÷6000？

車輛購置稅應納稅額的計算增值稅應納稅額的計算 2023-05-30 15:50:59

問題來源：

（本小題14分）
某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）進口汽油20000噸，成交價為8000萬元；汽油運抵我國關境輸入地點起卸前支付的運費300萬元，保險費25萬元；已繳納進口環(huán)節(jié)稅金，取得海關開具的進口專用繳款書。
（2）銷售自產汽油25000噸，取得不含增值稅銷售額17000萬元。
（3）開采原油15000噸，將開采的原油對外銷售6000噸，取得不含增值稅銷售額2100萬元。開采過程中用于加熱消耗原油2噸。
（4）以開采的5000噸原油連續(xù)生產2000噸汽油，采用分期收款方式銷售該汽油，不含增值稅銷售額1600萬元，合同約定當月應收取銷售款的80%，截至月末實際收到600萬元。
（5）購進兩輛小汽車供管理部門使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40萬元，稅額5.2萬元。購進1輛貨車專門為食堂運輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，稅額1.3萬元。
（6）出租位于鄰省2019年購買的一處辦公用房，當月一次性收取3個月含稅租金32.7萬元。
（其他相關資料：汽油消費稅稅率1.52元/升，1噸汽油=1388升；進口汽油關稅稅率1%；原油資源稅稅率6%；上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）計算業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。
業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（萬元）
業(yè)務（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=［（8000+300+25）×（1+1%）+4219.52］×13%=1641.61（萬元）。
（2）計算業(yè)務（2）的增值稅銷項稅額和應繳納的消費稅。
業(yè)務（2）的增值稅銷項稅額=17000×13%=2210（萬元）
業(yè)務（2）應繳納消費稅=25000×1388×1.52÷10000=5274.40（萬元）。
（3）計算業(yè)務（3）的增值稅銷項稅額和應繳納的資源稅。
業(yè)務（3）的增值稅銷項稅額=2100×13%=273（萬元）
業(yè)務（3）應繳納的資源稅=2100×6%=126（萬元）。
（4）計算業(yè)務（4）當月的增值稅銷項稅額和應繳納的消費稅、資源稅。
業(yè)務（4）當月的增值稅銷項稅額=1600×80%×13%=166.40（萬元）
業(yè)務（4）當月應繳納的消費稅=2000×1388×1.52÷10000×80%=337.56（萬元）
業(yè)務（4）當月應繳納的資源稅=2100÷6000×5000×6%=105（萬元）。
（5）計算業(yè)務（5）可抵扣的進項稅額。
業(yè)務（5）當期可抵扣的進項稅額=5.2（萬元）。
（6）計算業(yè)務（6）在鄰省預繳的增值稅。
在鄰省預繳增值稅=32.7÷（1+9%）×3%=0.90（萬元）。
（7）說明業(yè)務（6）增值稅發(fā)票的開具規(guī)定。
出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。
（8）計算該企業(yè)當月應向機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅和消費稅。
當月應繳納增值稅=2210+273+166.40+32.7÷（1+9%）×9%-1641.61-5.2-0.90=1004.39（萬元）
當月應繳納消費稅=5274.40+337.56=5611.96（萬元）。
（9）計算該企業(yè)應繳納的車輛購置稅。
應繳納車輛購置稅=（40+10）×10%=5（萬元）。
查看完整問題

劉老師

2023-05-31 10:18:59 5214人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

1、以開采的5000噸原油連續(xù)生產2000噸汽油，屬于將應稅資源用于了非應稅資源，要視同銷售這5000噸原油。此時這5000噸原油的銷售價格首先按照本企業(yè)的同類價確定，

根據(jù)業(yè)務（3）可以知道，將開采的原油對外銷售6000噸，取得不含增值稅銷售額2100萬元。一噸原油的不含增值稅銷售額=2100÷6000，從而計算5000噸原油的視同銷售價格。

2、用2100÷6000是為了計算一噸原油的不含稅銷售額。從而計算5000噸原油的視同銷售價格。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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