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使用過(guò)的包裝物稅率是多少？

書(shū)上在哪里有，銷售舊物不是3減2嗎

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-07-07 14:39:43

問(wèn)題來(lái)源：

某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月增值稅留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元、增值稅26000元。這批壁紙50%用于裝飾職工食堂，50%用于零售，取得含稅收入150000元。
（2）購(gòu)入書(shū)包10000個(gè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款90000元、增值稅11700元。將其中500個(gè)贈(zèng)送某共建小學(xué)，其余以每個(gè)20元的零售價(jià)格全部零售。
（3）將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費(fèi)40000元，該建筑取得于“營(yíng)改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油，取得零售收入77390元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠44690元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。
（5）將企業(yè)使用過(guò)的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入4520元。
（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26000×50%+11700=24700（元）

【提示】購(gòu)入貨物用于集體福利的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；用于贈(zèng)送的書(shū)包視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)。

業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=（150000+10000×20）/（1+13%）×13%=40265.49（元）

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=24700+44690/（1+9%）×9%-44690×5%/（1+9%）×9%+3000=24700+3690-184.5+3000=31205.5（元）

【提示】與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。橄欖油在2019年4月1日后適用9%的低稅率。3000元留抵稅額可在本月計(jì)入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)。

當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額=40265.49+77390/（1+9%）×9%+4520/（1+13%）×13%=40265.49+6390+520=47175.49（元）

【提示】該企業(yè)銷售自己使用過(guò)的包裝物按規(guī)定稅率征稅；按征收率計(jì)算的稅額不屬于銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。（★★★）

出租廣告位應(yīng)納增值稅=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元）

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=47175.49-31205.5+1904.76=17874.75（元）。
【提示】該企業(yè)出租廣告位按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃計(jì)算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率計(jì)稅。

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