問題來源：
某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月增值稅留抵稅額3000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元、增值稅26000元。這批壁紙50%用于裝飾職工食堂，50%用于零售，取得含稅收入150000元。
（2）購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元、增值稅11700元。將其中500個贈送某共建小學(xué)，其余以每個20元的零售價格全部零售。
（3）將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費40000元，該建筑取得于“營改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對此項業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。
（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油，取得零售收入77390元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠44690元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。
（5）將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入4520元。
（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200000元、增值稅26000元。這批壁紙50%用于裝飾職工食堂，50%用于零售，取得含稅收入150000元。
（2）購入書包10000個，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元、增值稅11700元。將其中500個贈送某共建小學(xué)，其余以每個20元的零售價格全部零售。
（3）將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費40000元，該建筑取得于“營改增”之前，該商業(yè)企業(yè)對此項業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。
（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油，取得零售收入77390元。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠44690元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。
（5）將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司，取得含稅收入4520元。
（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進項稅額合計。
業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進項稅額=26000×50%+11700=24700（元）
【提示】購入貨物用于集體福利的不可抵扣進項稅額；用于贈送的書包視同銷售計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額。
（2）計算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額合計。
業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=（150000+10000×20）/（1+13%）×13%=40265.49（元）
（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進項稅額合計。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進項稅額=24700+44690/（1+9%）×9%-44690×5%/（1+9%）×9%+3000=24700+3690-184.5+3000=31205.5（元）
【提示】與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進項稅額。橄欖油在2019年4月1日后適用9%的低稅率。3000元留抵稅額可在本月計入可抵扣進項稅額。
（4）計算該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額合計。
當(dāng)期的增值稅銷項稅額=40265.49+77390/（1+9%）×9%+4520/（1+13%）×13%=40265.49+6390+520=47175.49（元）
【提示】該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅；按征收率計算的稅額不屬于銷項稅額。
（5）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。（★★★）
出租廣告位應(yīng)納增值稅=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=47175.49-31205.5+1904.76=17874.75（元）。
【提示】該企業(yè)出租廣告位按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡易計稅方法，適用5%的征收率計稅。
【提示】該企業(yè)出租廣告位按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計算繳納增值稅，由于該企業(yè)選擇了簡易計稅方法，適用5%的征收率計稅。
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許老師
2020-07-07 16:29:20 11595人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
不是的哦~
這里的包裝物，不屬于舊貨，是屬于納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)之外的其他物品，一般納稅人按照適用稅率計算，
這部分知識點在輕一的65頁下方表格有總結(jié)哦~
這里老師為您區(qū)分一下：
舊貨是進入商業(yè)流通環(huán)節(jié)的有使用價值的貨物，是由經(jīng)營舊貨的商業(yè)企業(yè)銷售的。
自己使用過的物品是指自己使用過，仍有使用價值的貨物。
舊貨是自己沒有使用過，是買來賣的，其經(jīng)營者是商業(yè)企業(yè)；
自己使用過的物品則是自己已經(jīng)使用過，但還沒有報廢的貨物，其銷售者則不一定是商業(yè)企業(yè)。
簡單理解：舊貨經(jīng)營者是買舊賣舊，自己使用過的物品是買新用舊再賣。
希望可以幫到您~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(11)
答案有問題？
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