關(guān)于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)還是銷售無形資產(chǎn)？為什么？如果是境外單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)給另外一個(gè)境外單位，應(yīng)稅行為是屬于境內(nèi)還是境外？為什么？
問題來源：
【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。（2013年考題改編）
A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司供其在境內(nèi)使用
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【答案】ACD
徐老師
2023-02-01 16:42:33 3059人瀏覽
1.單純的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售無形資產(chǎn)；若是土地使用權(quán)連同地上建筑物一同轉(zhuǎn)讓，就按不動(dòng)產(chǎn)核算。
2.不動(dòng)產(chǎn)是“物”，而土地使用權(quán)是“權(quán)利”，因此土地使用權(quán)不是不動(dòng)產(chǎn)。土地使用權(quán)是一種無形的權(quán)利，所以為無形資產(chǎn)。
3.如果是境外單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)給另外一個(gè)境外單位，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)的位置在境內(nèi)，所以應(yīng)稅行為發(fā)生在境內(nèi)。
土地使用權(quán)屬于自然資源使用權(quán)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
根據(jù)規(guī)定，地域界定——在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的含義（重要）
（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)——以銷售方或者購買方位置區(qū)分境內(nèi)與境外；
（2）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)——以不動(dòng)產(chǎn)位置區(qū)分境內(nèi)與境外；
（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)——以自然資源位置區(qū)分境內(nèi)與境外；
（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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