60-44.

某上市公司高級工程師王先生，系我國居民個人，2020年度取得個人收入項目如下：

（1）扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。

（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費后的每月租金所得6000元，

全年共計72000元。

（3）2月8日對2017年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價8元，

行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價為15元。

（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

（5）11月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，

同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進(jìn)步二等獎，分得獎金50000元。

（其他相關(guān)資料：就年終獎王先生選擇并入綜合所得計稅；本題不考慮專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定）

附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）計算出租兩居室住房取得的租金收入全年應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（2016年考題改編）

【答案及解析】

（1）全年工資和年終獎的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000+72000=129600（元）

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

全年工資所得和年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=129600×10%-2520=10440（元）。

（2）個人出租住房，適用10%的個人所得稅稅率。

應(yīng)納的個人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。

（3）本小問考查的是不可公開交易的股票期權(quán)。

股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=（15-8）×30000=210000（元）

適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=210000×20%-16920=25080（元）。

（4）個人拍賣財產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）。

（5）王先生獲得的獎金無須繳納個人所得稅。

理由：個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科技進(jìn)步獎屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免稅。