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第4問(wèn)非事務(wù)所公司設(shè)計(jì)和實(shí)施，網(wǎng)絡(luò)所測(cè)試會(huì)影響?yīng)毩⑿詥?/h1>

第4問(wèn)是由和事務(wù)所無(wú)關(guān)的別的公司設(shè)計(jì)和實(shí)施，網(wǎng)絡(luò)所僅僅是測(cè)試，也有影響嗎，為什么

獨(dú)立性（新） 2024-08-04 19:29:11

問(wèn)題來(lái)源：

例6·2018·簡(jiǎn)答題
　（改編）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán)1萬(wàn)股，該期權(quán)自2018年1月1日起可以行權(quán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2018年1月2日行權(quán)后立即處置了該股票。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，于2017年5月退休，之后未和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。
（3）XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合伙人C沒(méi)有為甲公司提供任何服務(wù)。
（4）甲公司聘請(qǐng)系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，聘請(qǐng)XYZ公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶(hù)權(quán)限測(cè)試。系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。
（5）甲公司內(nèi)審部計(jì)劃對(duì)新并購(gòu)的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)。因缺乏人手，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司協(xié)助執(zhí)行該項(xiàng)工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計(jì)劃或管理層決策。
（6）乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù)。2017年12月，乙公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對(duì)外發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告，對(duì)該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

事項(xiàng)
序號(hào)
是否違反
（違反/不違反）
理由
（1）
違反
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)參與甲公司審計(jì)/A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不得以任何形式/通過(guò)員工股票期權(quán)計(jì)劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）
違反
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年已審財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）
不違反
合伙人C不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，且其丈夫的職位對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不能施加重大影響，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）
違反
為甲公司進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的用戶(hù)權(quán)限測(cè)試屬于財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)/且涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）
違反
該內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（6）
違反
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)和乙公司共同發(fā)布的行業(yè)研究報(bào)告推廣了乙公司的業(yè)務(wù)/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系
查看完整問(wèn)題

王老師

2024-08-05 16:10:10 288人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

是的，第4問(wèn)中XYZ公司僅執(zhí)行系統(tǒng)用戶(hù)權(quán)限測(cè)試也會(huì)影響?yīng)毩⑿?。因?yàn)橛脩?hù)權(quán)限測(cè)試屬于財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)的關(guān)鍵部分，且涉及承擔(dān)管理層職責(zé)。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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