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關(guān)于第二小問(wèn)的問(wèn)題

不是說(shuō)函證不能應(yīng)對(duì)低估嗎？只能為存在提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？請(qǐng)問(wèn)怎么理解

對(duì)函證過(guò)程的控制函證的對(duì)象 2024-07-22 10:42:32

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司在乙銀行開(kāi)立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明了理由。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，未在詢證函中列示賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)。
（3）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。
（4）被詢證者將回函直接寄至甲公司，甲公司將其轉(zhuǎn)交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考慮到信封完整，并未顯示有打開(kāi)的痕跡，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。
（5）鑒于對(duì)占比60%的5個(gè)大額其他應(yīng)付款賬戶余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的其他應(yīng)付款賬戶余額也不存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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佳佳老師

2024-07-22 17:23:15 1518人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

對(duì)于應(yīng)收賬款，函證主要用于確認(rèn)存在認(rèn)定，從而為高估風(fēng)險(xiǎn)提供審計(jì)證據(jù)。然而，通過(guò)調(diào)整函證的方式，對(duì)其特別設(shè)計(jì)或考慮，例如不在詢證函中列明賬戶余額，而是要求被詢證方提供相關(guān)信息，這種方法可以用來(lái)檢測(cè)低估的風(fēng)險(xiǎn)。這樣做可以幫助注會(huì)發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)收賬款，從而揭示出可能的低估情況。所以，雖然函證傳統(tǒng)上更多用于應(yīng)對(duì)高估風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)和調(diào)整，也可以用來(lái)幫助發(fā)現(xiàn)低估風(fēng)險(xiǎn)。

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