先擔任項目質(zhì)量復核人員再擔任項目合伙人可以嗎？

2020 年先擔任甲公司質(zhì)量管理人員，2021 可以擔任項目合伙人嗎？

業(yè)務(wù)執(zhí)行 2022-04-27 14:36:16

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理制度的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）會計師事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。
（2）會計師事務(wù)所在委派審計項目合伙人時僅需要確保其最近三年不存在不良執(zhí)業(yè)誠信記錄。
（3）A注冊會計師作為甲上市公司財務(wù)報表審計項目合伙人，會計師事務(wù)所委派B注冊會計師作為項目質(zhì)量復核人員，B注冊會計師完成項目質(zhì)量復核后簽字確認即可，無須通知A注冊會計師。
（4）C注冊會計師于2020年度擔任乙上市公司財務(wù)報表審計項目合伙人，則不能擔任乙上市公司2021年度項目質(zhì)量復核人員。
（5）會計師事務(wù)所擬承接存在高風險的業(yè)務(wù)時，應(yīng)當經(jīng)職業(yè)道德主管合伙人簽字批準后才能承接。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號—項目質(zhì)量復核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

事項（1）

考核點：相關(guān)職業(yè)道德要求，教材P543

依據(jù)：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定下列政策和程序：

1.識別、評價和應(yīng)對對遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響；

2.識別、溝通、評價和報告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，并針對這些情況的原因和后果及時作出適當應(yīng)對；

3.至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。

事項（4）

考核點：項目質(zhì)量復核人員的委派和資質(zhì)要求，教材P552

依據(jù)：某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復核人員。例如，甲注冊會計師于2020年度擔任某項目的項目合伙人，如果其在2021年度被委派擔任同一項目的項目質(zhì)量復核人員，將可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項目合伙人不得擔任該項目的項目質(zhì)量復核人員。這段冷卻期至少應(yīng)當為兩年。

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