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第五問不太理解，老師解答監(jiān)盤與現(xiàn)金核對(duì)

老師，第五條我不理解為什么是將監(jiān)盤結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，而不是與實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)？

庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 2021-05-26 11:19:48

問題來源：

甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門，在對(duì)被審計(jì)單位甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。具體情況如下：
（1）為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知甲公司出納員做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。
（3）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅要求甲公司總部和營(yíng)業(yè)部出納員作為代表參與盤點(diǎn)。
（4）監(jiān)盤時(shí)，出納員把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)出納員負(fù)責(zé)的庫存現(xiàn)金。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。（★★★）

考核點(diǎn)：現(xiàn)金監(jiān)盤
事項(xiàng)（1）
依據(jù)：教材P278。（1）查看被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金。
原因分析：為了增加審計(jì)的不可預(yù)見性，不能提前通知出納做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。
事項(xiàng)（2）
原因分析：對(duì)同一企業(yè)不同部門或者不同的營(yíng)業(yè)部的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，避免現(xiàn)金相互移動(dòng)，影響監(jiān)盤結(jié)果。
事項(xiàng)（3）
依據(jù)：教材P278。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。
事項(xiàng)（4）
原因分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是監(jiān)督出納盤點(diǎn)的，不能經(jīng)手被審計(jì)單位的現(xiàn)金。
事項(xiàng)（5）
原因分析：僅有A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的監(jiān)盤表不足以作為充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的出納員、會(huì)計(jì)主管的簽字以證實(shí)該監(jiān)盤表中記錄的是被審計(jì)單位所承認(rèn)的。