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什么是過度推介及其與自我評價(jià)的區(qū)別

過度推介是什么意思，第五問，怎么分清楚過度推介和自我評價(jià)

對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2021-08-27 03:39:09

問題來源：

【例5?2016?簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

（2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計(jì)師，B注冊會計(jì)師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

（4）A注冊會計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參會人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計(jì)師在甲公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的時(shí)間沒有超過2年，不違反有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定
（2）	違反	B注冊會計(jì)師屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員/B注冊會計(jì)師的咨詢意見直接影響審計(jì)結(jié)果，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	不違反	審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的工作，不涉及評價(jià)其就職于甲公司的子公司時(shí)所作的工作/出納工作，因此，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	A注冊會計(jì)師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當(dāng)行為
（5）	違反	為審計(jì)客戶擔(dān)任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因自我評價(jià)/過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（6）	違反	ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所參與了甲公司重要財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)/參與設(shè)計(jì)的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，將因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

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田老師

2021-08-27 22:34:09 5868人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

過度推介是指會員傾向客戶或工作單位的立場，導(dǎo)致該會員的客觀公正原則受到損害而產(chǎn)生的不利影響。

自我評價(jià)是指會員在執(zhí)行當(dāng)前業(yè)務(wù)的過程中，其判斷需要依賴其本人（或所在會計(jì)師事務(wù)所或工作單位的其他人員）以往執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)作出的判斷或得出的結(jié)論，而該會員可能不恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)這些以往的判斷或結(jié)論，從而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響。

自我評價(jià)對應(yīng)的情形通常是己方提供的服務(wù)會影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后己方又對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)對應(yīng)自我評價(jià)。

過度推介則通常表示注冊會計(jì)師跟被審計(jì)單位穿一條褲子，同仇敵愾了。像本題中能夠提供訴訟服務(wù)，已然表明雙方統(tǒng)一了戰(zhàn)線。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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