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問題(2)存在退回時收入確認(rèn)的會計分錄?

這種涉及退貨的會計分錄?(簡化版不考慮稅費(fèi))為什么會涉及其他流動資產(chǎn)?

期初余額-審計程序對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告 2022-09-15 01:10:01

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要生產(chǎn)和銷售辦公用品。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為6萬元。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司于2021年12月31日通過增發(fā)300萬股(每股面值1元)本企業(yè)普通股為對價,從非關(guān)聯(lián)方處取得對乙公司20%的股權(quán),所增發(fā)股份的公允價值為520萬元。為增發(fā)該部分普通股,甲公司支付了20萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。取得乙公司股權(quán)后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?
(2)甲公司在2021年12月1日銷售給丙公司一批打印機(jī),銷售價格為250萬元,銷售成本為200萬元,根據(jù)協(xié)議約定,丙公司在2022年3月31日之前有權(quán)退還產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計該批打印機(jī)的退貨率約為20%。打印機(jī)在發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。
(3)甲公司生產(chǎn)的某辦公用品符合國家創(chuàng)新補(bǔ)貼的范圍,正常售價為4萬元每臺,銷售給客戶的售價為3萬元每臺,國家補(bǔ)貼1萬元每臺,符合國家補(bǔ)貼的銷量為1000臺,國家給予的財政補(bǔ)貼為1000萬元。
(4)2021年1月1日甲公司購買丁公司發(fā)行的股票100萬股,成交價為每股25元,占丁公司有表決權(quán)股份的1%。甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,2021年12月31日,該股票每股市價為15元,甲公司認(rèn)為屬于暫時性下跌,未進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)2021年年初,甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日,同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2021年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)因?yàn)榧坠九c其客戶發(fā)生了合同糾紛,甲公司管理層要求注冊會計師不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序,A注冊會計師擬通過檢查銷售合同、銷售單、出庫單等文件確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。
(2)通過了解信用審批控制,認(rèn)為其設(shè)計合理,但是未得到執(zhí)行,A注冊會計師擬不測試控制運(yùn)行有效性,直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)A注冊會計師擬于2021年3月10日簽約當(dāng)天實(shí)施存貨監(jiān)盤和計價測試,將當(dāng)天存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初,A注冊會計師認(rèn)為已就存貨期初余額獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(4)A注冊會計師在了解并評估內(nèi)部審計工作后,擬利用內(nèi)部審計對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果,設(shè)計并實(shí)施進(jìn)一步審計程序。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計程序的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司管理層對存貨計提了60萬元的存貨跌價準(zhǔn)備,A注冊會計師對此作出50~160萬元的區(qū)間估計,管理層的點(diǎn)估計在區(qū)間估計之內(nèi),故A注冊會計師認(rèn)可了管理層的點(diǎn)估計。
(2)A注冊會計師于期中運(yùn)用審計抽樣對現(xiàn)金支付審批控制進(jìn)行測試,發(fā)現(xiàn)大量偏差,剩余期間未繼續(xù)實(shí)施控制測試,而是在期末直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司投入巨資建設(shè)的一項(xiàng)工程,因土地所有權(quán)糾紛自2020年11月停工,截至2021年12月31日該工程仍處于停工狀態(tài),在建工程項(xiàng)目余額未發(fā)生變化,A注冊會計師擬利用上年的審計證據(jù),針對在建工程項(xiàng)目未再實(shí)施進(jìn)一步審計程序。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計相關(guān)事項(xiàng)的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為40萬元,金額低于財務(wù)報表整體的重要性,同時定性分析也不屬于重大錯報,因此A注冊會計師未提請管理層進(jìn)行調(diào)整。
(2)A注冊會計師識別出甲公司收入的真實(shí)性存在重大異常情況,考慮實(shí)施“延伸檢査”程序,A注冊會計師選擇兩名不同層級的被訪談人員訪談相同或類似問題,進(jìn)行相互印證,同時利用天眼查等企業(yè)信息查詢工具,查詢主要供應(yīng)商和客戶的股東至其最終控制人,以識別相關(guān)供應(yīng)商和客戶與被審計單位是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(3)A注冊會計師采用書面形式與治理層溝通了識別出的所有重要的違反法律法規(guī)的事項(xiàng),并將溝通情況記錄于審計工作底稿,而明顯不重要的違反法律法規(guī)事項(xiàng)未與治理層溝通。
(4)A注冊會計師在審計報告日前獲取甲公司提供的年度報告的最終版本,通過實(shí)施審計程序未發(fā)現(xiàn)其他信息存在的重大不一致或重大錯報,在審計報告中未列示其他信息段落。
要求:

(1)針對資料一第(1)至(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。


(2)針對資料三第(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。


(3)針對資料四第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。


(4)針對資料五第(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。


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高老師

2022-09-15 19:55:01 3459人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

分錄為:
借:應(yīng)收賬款
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
         預(yù)計負(fù)債
借:主營業(yè)務(wù)成本
       應(yīng)收退貨成本
  貸:庫存商品
因?yàn)楸绢}中涉及的應(yīng)收退貨成本在報表上要列示在其他流動資產(chǎn)中,所以書寫認(rèn)定時涉及其他流動資產(chǎn)這一項(xiàng)目。

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!
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