問題1：重分類錯報

對重分類錯報一般更寬容，那這里也必須要對超過明顯微小臨界值的錯報進(jìn)行累積嗎？

評價審計過程中識別出的錯報 2024-08-16 11:05:04

問題來源：

資料五：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一筆300萬元的重分類錯報，因金額較小未提出審計調(diào)整，要求管理層在書面聲明中說明該錯報對財務(wù)報表整體的影響不重大。（注：題目條件為確定財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯報的臨界值為40萬元）

（2）甲公司某重要客戶于2020年1月初申請破產(chǎn)清算。管理層在計提2019年末壞賬準(zhǔn)備時考慮了這一情況。A注冊會計師檢查了相關(guān)法律文件、評估了計提金額的合理性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層的處理。

（3）A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司采購總監(jiān)存在受賄行為，立即與總經(jīng)理溝通了該事項，獲悉董事會已收到內(nèi)部員工舉報，正在進(jìn)行調(diào)查。A注冊會計師認(rèn)為無需再與董事會或股東會溝通。

（4）甲公司總經(jīng)理因新冠肺炎疫情滯留外地，無法簽署書面聲明。A注冊會計師與總經(jīng)理視頻溝通?？偨?jīng)理表示同意書面聲明的內(nèi)容，并授權(quán)副總經(jīng)理在書面聲明上簽字并加蓋了公章。A注冊會計師接受了甲公司的做法。

要求4：針對資料五第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否恰當(dāng)（是/否）	理由
（1）	否	應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有超過明顯微小錯報臨界值的錯報/累積的錯報
（2）	是	—
（3）	否	舞弊涉及管理層/在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
（4）	是	—