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資產(chǎn)計(jì)提攤銷的計(jì)算

該題中4月1日投入使用的無形資產(chǎn)攤銷額按9個(gè)月計(jì)算,而6月1日投入使用的固定資產(chǎn)卻按6個(gè)月計(jì)算攤銷額,現(xiàn)在不論無形資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)不都是按投入使用的月份就開始計(jì)提折舊攤銷了嗎?

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 2023-11-09 23:28:30

問題來源:

某電器生產(chǎn)企業(yè),2021年銷售電器取得銷售收入15000萬元;轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2000萬元,應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬元;企業(yè)自行計(jì)算的利潤總額2300萬元。聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:
(1)投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝,其中525萬元形成了無形資產(chǎn),2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用,該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年,采用直線法進(jìn)行攤銷,當(dāng)年未攤銷費(fèi)用;未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出300萬元已計(jì)入費(fèi)用中扣除。
(2)期間費(fèi)用包含發(fā)生的廣告費(fèi)2600萬元,營業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元。
(3)外購商譽(yù)支出100萬元,并在成本費(fèi)用中扣除了攤銷費(fèi)10萬元。
(4)6月1日購入電子設(shè)備,發(fā)生支出432萬元,會(huì)計(jì)上一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。該電子設(shè)備當(dāng)月投入使用,不考慮殘值,采用直線法進(jìn)行折舊,會(huì)計(jì)上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。

1.投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)稅前扣除的攤銷費(fèi)用是( ?。┤f元。

A、91.88

B、52.50

C、70.00

D、78.75

正確答案:D

答案分析:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。投入使用研發(fā)的無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)稅前扣除的攤銷費(fèi)用=525×200%÷10÷12×9=78.75(萬元)。

2.廣告費(fèi)和扶貧捐款合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(  )萬元。

A、320

B、50

C、350

D、370

正確答案:C

答案分析:廣告費(fèi)扣除限額=15000×15%=2250(萬元)<實(shí)際發(fā)生額2600萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2600-2250=350(萬元);企業(yè)通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,無須納稅調(diào)整。廣告費(fèi)和扶貧捐款合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額350萬元。

3.外購商譽(yù)和購入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( ?。┤f元。

A、382

B、370

C、372

D、360

正確答案:B

答案分析:會(huì)計(jì)上商譽(yù)不確認(rèn)為無形資產(chǎn),不得計(jì)提攤銷扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元;購入電子設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360(萬元)。外購商譽(yù)和購入電子設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+360=370(萬元)。

4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是(  )萬元。

A、1581.25

B、2133.25

C、2243.25

D、1691.25

正確答案:D

答案分析:在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=2000-600=1400(萬元),技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減=500+(1400-500)×50%=950(萬元)。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100%。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25(萬元)。

5.該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f元。

A、372.81

B、282.81

C、422.81

D、448.31

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81(萬元)。

查看完整問題

丁雪

2023-11-10 11:05:36 1828人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是這樣規(guī)定的:無形資產(chǎn)當(dāng)月購入當(dāng)月開始攤銷,固定資產(chǎn)當(dāng)月購入下月開始計(jì)提折舊。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!
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