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含稅與不含稅情況詳解,一文搞懂稅務(wù)問題

注明價(jià)款是不含稅?什么情況下是含稅?題目給的購入金額和保險(xiǎn)費(fèi)等等費(fèi)用為什么是不含稅?

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-08-30 08:41:42

問題來源:

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售,2019年10月發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用鋼材,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。
(2)進(jìn)口一臺(tái)檢測設(shè)備,支付給國外企業(yè)的購貨款120萬元(人民幣,下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(3)將本企業(yè)于2017年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司,取得含稅銷售額1090萬元。
(4)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的大貨車4輛,開具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額103萬元。
(5)將一批A型電冰箱賒銷給丙公司,雙方在書面合同中約定10月15日付款。10月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為1000萬元。丙公司于10月31日支付貨款,當(dāng)日還依約支付了5.65萬元的違約金。
(6)將新試制的10臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺(tái)成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價(jià)格。
已知:甲企業(yè)進(jìn)口檢測設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%;B型電冰箱的成本利潤率為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書均在當(dāng)月申報(bào)抵扣。
要求:
根據(jù)上述資料,分別回答下列問題: 
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+10×9%=39.90(萬元)。
(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。
應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+20+10)×(1+20%)×13%=23.40(萬元)。
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=1090÷(1+9%)×9%=90(萬元)。
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。
應(yīng)繳納的增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬元)。
(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額=[1000+5.65÷(1+13%)]×13%=130.65(萬元)。
(6)事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,說明理由。
甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)貨物用于集體福利的,視同銷售貨物。在無同類貨物銷售價(jià)格的情況下,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=1×10×(1+10%)×13%=1.43(萬元)。
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小臧老師

2020-08-30 16:48:35 7398人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

進(jìn)口的一般都不含稅,因?yàn)槭前l(fā)生在境外的,未繳納我國的增值稅,所以不含增值稅。

通常情況下,我們認(rèn)為以下情況是含稅的:

(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià);

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià);

(3)價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入;

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

通常情況下,我們認(rèn)為以下情況是不含稅的:

(1)題中明確說明是不含稅的;

(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;

(3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;

(4)海關(guān)專用繳款書上面的金額;

(5)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額;

(6)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的成本。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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