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出售時的遞延及結(jié)轉(zhuǎn)詳解

老師好,1:此題是否應(yīng)該寫上出售時的遞延結(jié)轉(zhuǎn)? 2:出售時的遞延是之前每年的遞延匯之和?謝謝老師!

應(yīng)納稅暫時性差異外購固定資產(chǎn)的成本 2020-07-17 02:10:42

問題來源:

甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下:
資料一:2012年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元,增值稅稅額為84.15萬元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元,2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二:甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用10年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊;所得稅納稅申報時,該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。
資料三:2015年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計凈殘值為10萬元,仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時,該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。
資料四:2016年12月31日,甲公司出售該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元,款項當(dāng)日收訖并存入銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)。
假定不考慮其他因素。
要求:

(1)計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本,并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。

2012年12月31日,甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500(萬元)。
借:在建工程                     495
  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)        84.15
 貸:銀行存款                   579.15
借:在建工程                      5
 貸:應(yīng)付職工薪酬                    5
借:固定資產(chǎn)                     500
 貸:在建工程                     500

(2)分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。

2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=500×2/10=100(萬元);2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(500-100)×2/10=80(萬元)。

(3)分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異),以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。

2014年年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320(萬元),計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404(萬元),因賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84(萬元),形成遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21(萬元)。

(4)計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額,并編制計提減值會計分錄。

2015年12月31日,甲公司該設(shè)備計提減值前的賬面價值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(萬元),可收回金額為250萬元,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=256-250=6(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失                    6
 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                  6

(5)計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。

2016年該設(shè)備計提的折舊額=250×2/5=100(萬元)。

(6)編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的會計分錄。(2017年)

會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理                   150
  累計折舊                     344
           [100+80+(500-100-80)×2/10+100]
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                  6
 貸:固定資產(chǎn)                     500
借:固定資產(chǎn)清理                    1
 貸:銀行存款                      1
借:銀行存款                     117
  資產(chǎn)處置損益                   51
 貸:固定資產(chǎn)清理                   151
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)            17

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王老師

2020-07-17 13:59:29 2851人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

1:此題是否應(yīng)該寫上出售時的遞延結(jié)轉(zhuǎn)?答:是的。

 2:出售時的遞延是之前每年的遞延匯之和?答:是出售這年的上一年末的遞延所得稅的余額(本題中這個余額就是出售之前各年的遞延所得稅的合計數(shù))。轉(zhuǎn)出這部分。

2013年

借:遞延所得稅資產(chǎn)13   52*25%     10-48=52

貸:所得稅費(fèi)用13

2014年

借:遞延所得稅資產(chǎn)8   32*25%    80-48=32

貸:所得稅費(fèi)用8

2015年

借:遞延所得稅資產(chǎn)5.5               22*25%      64+6-48=22

貸:所得稅費(fèi)用5.5

2016年

借:所得稅費(fèi)用26.5

   貸:遞延所得稅資產(chǎn)26.5



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