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自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元予以資本化，年末該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，稅法規(guī)定175%稅前扣除，資本化支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予攤銷(xiāo)的金額。請(qǐng)問(wèn)老師這道題怎么做分錄呢？

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)處理 2020-08-26 23:56:34

問(wèn)題來(lái)源：

2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中：股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元的設(shè)備以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。
資料四：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定盈余公積60萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
要求：

（1）分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2017年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000（萬(wàn)元）。
商譽(yù)=5700-6000×80%=900（萬(wàn)元）。
少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200（萬(wàn)元）。

（2）編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（3）編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　 1100（1000+100）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　5700
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。（2018年）

借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　 400［（600-100）×80%］
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940（萬(wàn)元）。
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　960（900+60）
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　2240（2000+600-100-60-200）
　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　5940
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1260
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：年末未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2240
　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　　　　　　　　　 200
　　　提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30