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進(jìn)項稅額一般規(guī)定有哪些

來源：東奧會計在線 責(zé)編：cyw 2023-07-19 10:38:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:26:06

進(jìn)項稅額一般規(guī)定有哪些

進(jìn)項稅額一般規(guī)定：

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

（一）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

以票抵稅：

1.增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3.從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的完稅憑證

4.支付道路通行費(fèi)和購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

計算抵稅：

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)（部分）

1.計算抵稅（農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣）

一般農(nóng)產(chǎn)品：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進(jìn)項稅額=采購成本

2.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣

增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額。

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

3.納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項稅

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

4.不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

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