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留抵稅額屬于進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：cyw 2023-07-27 10:08:28

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:14:36

留抵稅額屬于進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

留抵稅額不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額。

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，即出現(xiàn)了留抵稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額。而銷項(xiàng)稅，則指銷售時(shí)收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。

留抵退稅的計(jì)算公式

當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的情況，若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報(bào)和繳納當(dāng)期的增值稅稅費(fèi)。

增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

2.收到留抵稅額退稅時(shí)

借：銀行存款

 貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)分錄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額

借：銀行存款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，分錄：

借：銀行存款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

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