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納稅義務(wù)發(fā)生時會計分錄

來源：東奧會計在線 責(zé)編：馮云旭 2023-08-04 10:06:28

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東奧注冊會計師

2024-09-12 02:14:24

納稅義務(wù)發(fā)生時會計分錄

納稅義務(wù)發(fā)生時會計分錄

納稅義務(wù)根據(jù)計入的會計科目不同，分為計入稅金及附加、管理費用和其他費用三大類。

(一)計入稅金及附加

借：稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交環(huán)境保護稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交出口關(guān)稅

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

     應(yīng)交稅費—文化事業(yè)建設(shè)費

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目。

(二)計入管理費用

借：管理費用

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交保險保障基金

     應(yīng)交稅費—應(yīng)交殘疾人保障金

(三)計入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

    遞延所得稅資產(chǎn)

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

     遞延所得稅負債

或相反分錄

2.個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅

4.進口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限的區(qū)別

留底稅額是否可以退稅

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