注會(huì)考試稅法精選習(xí)題正在更新中！城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法在最近3年的考試中平均分值為2.5分，屬于CPA考試的非重點(diǎn)章。本章考試易出單選、多選題型，也容易與增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、所得稅混合出綜合題型。以下為客觀題演練，一起來(lái)打卡！

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考點(diǎn)一：城建稅的“進(jìn)口不征”

（多選題）下列各項(xiàng)中，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有（　?。?。

A.海關(guān)代征境內(nèi)某貿(mào)易公司進(jìn)口貨物的增值稅稅額

B.境外A公司向我國(guó)境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)被B公司代扣代繳的增值稅稅額

C.境內(nèi)C公司委托境內(nèi)D公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品被D公司代收代繳的消費(fèi)稅

D.境內(nèi)E公司出口礦石繳納的資源稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB，進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，資源稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不征收城建稅。

考點(diǎn)二：城建稅的稅率

（單選題）乙企業(yè)在B縣縣城注冊(cè)成立，但其具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要集中在鄰縣C縣縣城。隨著城鎮(zhèn)化推進(jìn)，B縣撤縣設(shè)區(qū)，納入市區(qū)統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)，則乙企業(yè)的“納稅人所在地”的確定方法是（   ）。

A.按照注冊(cè)地確定

B.按照主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地確定

C.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款，回注冊(cè)地進(jìn)行申報(bào)

D.由省、自治區(qū)、直轄市確定

【答案】D

考點(diǎn)三：城建稅的計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算和稅收優(yōu)惠

（單選題）位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2022年3月收到留抵退還增值稅18萬(wàn)元；4月申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅19萬(wàn)元（含一般計(jì)稅方法的增值稅15萬(wàn)元；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅4萬(wàn)元）、消費(fèi)稅16萬(wàn)元；向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅12萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅40萬(wàn)元。該企業(yè)4月應(yīng)申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　?。┤f(wàn)元。

A.1.19

B.1.4

C.2.63

D.2.87

【答案】B

【解析】納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。該企業(yè)當(dāng)期可扣除留底退稅15萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期可扣除留底退稅3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=(4+16)×7%=1.4（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)四：煙葉稅

（多選題）甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2021年11月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，不正確的有（   ）。

A.煙草公司應(yīng)在12月10日前申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是11月10日

C.煙草公司11月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（11月9日），那么應(yīng)于12月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅。選項(xiàng)D：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。其應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)五：兩個(gè)附加的內(nèi)容

（多選題）機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，6月在鄰省A縣取得含稅建筑收入70萬(wàn)元，支付分包款20萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A縣（   ）。

A.預(yù)繳增值稅1.35萬(wàn)元

B.繳納城建稅0.05萬(wàn)元

C.繳納教育費(fèi)附加0.03萬(wàn)元

D.繳納地方教育附加0.01萬(wàn)元

【答案】BC

【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅=（70-20）÷（1+9%）×2%=0.92（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納城建稅=0.92×5%=0.05（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加=0.92×3%=0.03（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納地方教育附加=0.92×2%=0.02（萬(wàn)元）

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，每一次輕易的放棄，都是人生的一處敗筆。堅(jiān)持到最后，成功終將屬于你！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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