2022年注會稅法精選習題——城市維護建設稅法和煙葉稅法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-07-28 16:45:51

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注會考試稅法精選習題正在更新中！城市維護建設稅法和煙葉稅法在最近3年的考試中平均分值為2.5分，屬于CPA考試的非重點章。本章考試易出單選、多選題型，也容易與增值稅、消費稅、土地增值稅、所得稅混合出綜合題型。以下為客觀題演練，一起來打卡！

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2022年注會稅法精選習題——城市維護建設稅法和煙葉稅法

考點一：城建稅的“進口不征”

（多選題）下列各項中，不征收城市維護建設稅的有（　　）。

A.海關代征境內某貿易公司進口貨物的增值稅稅額

B.境外A公司向我國境內B公司轉讓商標權被B公司代扣代繳的增值稅稅額

C.境內C公司委托境內D公司加工應稅消費品被D公司代收代繳的消費稅

D.境內E公司出口礦石繳納的資源稅

【答案】ABD

【解析】選項AB，進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，境內委托加工業(yè)務繳納的消費稅屬于城建稅計稅依據(jù)；選項D，資源稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，不征收城建稅。

考點二：城建稅的稅率

（單選題）乙企業(yè)在B縣縣城注冊成立，但其具體的生產經營主要集中在鄰縣C縣縣城。隨著城鎮(zhèn)化推進，B縣撤縣設區(qū)，納入市區(qū)統(tǒng)一規(guī)劃建設，則乙企業(yè)的“納稅人所在地”的確定方法是（）。

A.按照注冊地確定

B.按照主要生產經營地確定

C.在生產經營地預繳稅款，回注冊地進行申報

D.由省、自治區(qū)、直轄市確定

【答案】D

考點三：城建稅的計稅依據(jù)、稅額計算和稅收優(yōu)惠

（單選題）位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2022年3月收到留抵退還增值稅18萬元；4月申報期向稅務機關申報繳納增值稅19萬元（含一般計稅方法的增值稅15萬元；簡易計稅方法的增值稅4萬元）、消費稅16萬元；向海關繳納進口環(huán)節(jié)關稅12萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅40萬元。該企業(yè)4月應申報繳納的城市維護建設稅為（　?。┤f元。

A.1.19

B.1.4

C.2.63

D.2.87

【答案】B

【解析】納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除，但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。該企業(yè)當期可扣除留底退稅15萬元，結轉下期可扣除留底退稅3萬元。該企業(yè)當期應繳納的城建稅=(4+16)×7%=1.4（萬元）。

考點四：煙葉稅

（多選題）甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年11月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼，下列納稅事項的表述中，不正確的有（）。

A.煙草公司應在12月10日前申報繳納煙葉稅

B.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是11月10日

C.煙草公司11月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

D.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

【答案】ABD

【解析】選項AB：按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。該煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間為收購煙葉的當天（11月9日），那么應于12月15日前（含當天）申報繳納煙葉稅。選項D：納稅人收購煙葉應當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。其應納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）。

考點五：兩個附加的內容

（多選題）機構所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，6月在鄰省A縣取得含稅建筑收入70萬元，支付分包款20萬元，則甲企業(yè)在建筑勞務發(fā)生地A縣（）。

A.預繳增值稅1.35萬元

B.繳納城建稅0.05萬元

C.繳納教育費附加0.03萬元

D.繳納地方教育附加0.01萬元

【答案】BC

【解析】甲企業(yè)應在A縣預繳增值稅=（70-20）÷（1+9%）×2%=0.92（萬元）應在A縣繳納城建稅=0.92×5%=0.05（萬元）應在A縣繳納教育費附加=0.92×3%=0.03（萬元）應在A縣繳納地方教育附加=0.92×2%=0.02（萬元）

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