注會(huì)考試稅法備考一定要進(jìn)行習(xí)題練習(xí)哦！下文為關(guān)稅法和船舶噸稅法相關(guān)習(xí)題，最近3年本章的平均分值為4分，分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，其重要性在于關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅的基礎(chǔ)因素?？靵硪黄鸫蚩ò?！

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考點(diǎn)一：關(guān)稅的稅率

（單選題）按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是（   ）。（2019年、2009年）

A.滑準(zhǔn)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.選擇稅

【答案】A

考點(diǎn)二：一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

（多選題）符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格，該利息費(fèi)用需要同時(shí)符合的條件包括（   ）。

A.利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的

B.有書面融資協(xié)議的

C.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的

D.利息費(fèi)用收取方只能是金融機(jī)構(gòu)

【答案】ABC

【解析】同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格：利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面融資協(xié)議的；利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，且沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。

考點(diǎn)三：出口貨物完稅價(jià)格

（多選題）下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（   ）。

A.貨價(jià)中單獨(dú)列明由買方承擔(dān)的傭金

B.出口關(guān)稅

C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BD

【解析】按照2013年版的海關(guān)總署令第213號(hào)（《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》）第四十條：下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

【注意】自2014年2月1日起，出口貨價(jià)中單獨(dú)列明由買方承擔(dān)的傭金要計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。

考點(diǎn)四：完稅價(jià)格的審定

（多選題）海關(guān)可以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，但下列價(jià)格中不得使用的有（   ）。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

C.貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

D.最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格

【答案】ABCD

考點(diǎn)五：應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算

（單選題）某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi)25萬元。假定關(guān)稅稅率20%，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。（2013年）

A.34

B.40.12

C.40

D.35

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納的關(guān)稅=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（萬元）。

考點(diǎn)六：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

（多選題）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（   ）。（2017年）

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

D.電子商務(wù)企業(yè)

【答案】ACD

考點(diǎn)七：關(guān)稅的減免

（多選題）以下符合關(guān)稅條例法定免稅規(guī)定的有（   ）。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

C.外國(guó)政府、國(guó)際組織、國(guó)際友人和港、澳、臺(tái)同胞無償贈(zèng)送的物資

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

【答案】AD

考點(diǎn)八：關(guān)稅的征收管理

（單選題）進(jìn)出口貨物，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（   ）追征。

A.在1年內(nèi)

B.在3年內(nèi)

C.在10年內(nèi)

D.無限期

【答案】B

考點(diǎn)九：船舶噸稅

（多選題）以下符合船舶噸稅（簡(jiǎn)稱噸稅）規(guī)定的有（   ）。

A.自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

B.自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的中國(guó)國(guó)籍船舶不繳納噸稅

C.船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶適用優(yōu)惠稅率

D.噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

【答案】ACD

【解析】自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的中國(guó)國(guó)籍船舶應(yīng)征稅但適用優(yōu)惠稅率。

考點(diǎn)十：調(diào)整細(xì)化應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目

（多選題）我國(guó)甲企業(yè)從A國(guó)乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物，則以下各項(xiàng)中，不計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（   ）。

A.進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

B.甲企業(yè)（買方）免費(fèi)提供的在A國(guó)乙企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的模具

C.貨物進(jìn)口后的維修費(fèi)用

D.為在我國(guó)境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料；在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目難度雖然不大，但內(nèi)容細(xì)碎，記憶性內(nèi)容較多，仔細(xì)記憶相信一定會(huì)有所突破！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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